文档介绍：精品文档
精品文档
1
精品文档
出口退税常有问题（100问）
一、政策性问题
1、生产公司与外贸公司出口货物的增值税政策是否一致？
答：生产公司与外贸公司出口货物的增值税退(免)税计算方法不同样:
（1）生产公司报关单出口额冲减原已作“免、抵、退”税申报的出口额。
生产公司以进料加工方式出口货物须视同内销收税的，在增值税纳税申报方面，以不含税
销售收入反应在增值税纳税申报表主表第5栏“按简略征收办法收税货物销售额”，同时以视同内销收税的出口收入金额冲减当月主表第7栏的“免、抵、退办法出口货物销售额”的本月数。并在“附表二”第17栏“本期进项税转出额——按简略征收办法收税货物用”填写视同内销收税的出口货物所对应转出的进项税额。在“免、抵、退”税申报方面，应按不同的进料加工手
册及不同退税率的产品汇总虚构一至数份负数出口报关单出口额，冲减原已作“免、抵、退”
税申报的出口额，并应按其对应的出口额乘以计区分派率（未达成合同核销）或实际分派率（已达成合同核销），虚构冲减其对应的入口料件金额。
2）一般纳税人外贸公司的办理
外贸公司以一般贸易方式出口货物须视同内销收税的，应以不含税销售收入反应在增增值
税纳税申报表主表第1栏“按合用税率收税货物及劳务销售额”和第2栏“应税货物销售额”的本月数，同时以视同内销收税的出口收入金额冲减当月主表第9栏“免税货物销售额”的本
月数。对于相应的进项税额，应凭增值税专用发票按规定申请出具《外贸公司出口视同内销征
税货物进项税额抵扣证明》(以下简称《证明》)后，将允许抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“外贸公司进项税额抵扣证明”中。并在取得《证明》的下一个纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣，超过申报时限的，主管税务机关应不予抵扣。凡当期发生凭《证明》抵扣进项税额情况的出口公司，必须采用上门申报方式，不能采用网上申报方式进行申报。
精品文档
精品文档
2
精品文档
外贸公司以进料加工方式出口货物须视同内销收税的，应以不含税销售收入反应在增值税纳税申报表主表第5栏“按简略征收办法收税货物销售额”的本月数，并以视同内销收税的出口收入金额相应冲减当月主表第9栏“免税货物销售额”的本月数。
（3）小规模纳税人(包括生产公司、外贸公司)的办理
小规模纳税人出口应视同内销收税货物，应以不含税销售收入反应在增值税纳税申报表
(合用小规模纳税人)第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”的本期数，并以视同内销收税的出口收入金额相应冲减第8栏“出口免税货物销售额”的本期数。
6、已视同内销收税的出口货物，其所耗用原材料的进项税额可否抵扣?
答：以一般贸易方式出口的货物视同内销计提销项税额的，其进项税金可按规定进行抵扣；以进料加工贸易方式出口的货物视同内销计算应交税金的，对应的进项税金应进行相应转出。
7、六种类公司与非六种类公司是怎样区分?
答：根据《国家税务总局对于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）规定，公司有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口公司申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单，方可计算出口退（免）税。
（1）纳税信用等级评定为C级或D级；
（2）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；
（3）财务会计制度不健全，平时申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不正确情况的；（4）办理出口退（免）税登记不满一年的；
（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
（6）有违犯税收法律、法例及出口退（免）税管理规定其他行为的。
不属于上述六种类公司的，即为非六种类公司可先计算出口退税，再在规定期限内补齐核销单。
8、转厂的定义，转厂出口货物怎样申报纳税？
答：转厂是指出口货物报关不离境，对货物出口方来讲就是转厂出口，对货物接受方来讲就是转厂入口。转厂出口货物暂免征增值税，作免税申报，其进项不得抵扣和退税。
9、取消外商投资公司采买国产设施退税政策后，外资公司在国内采买设施的进项税金是否能够参与出口货物的“免、抵、退”计算？
答：2009年1月1日此后购进并开具增值税专用发票的国产设施切合抵扣条件的进项税额能够参与出口货物的“免、抵、退”税计算。
、出口旧设施怎样收税？
答:根据《国家税务总局对于印发〈旧设施出口退（免）税暂行办法〉的通知》（国税发
精品文档
精品文档
3
精品文档
〔2008〕16号文）规定，出口公司出口旧设施可按照有关规定向主管税务机关申请办理退
税。出口公司包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人；旧设施是指出口公司
作为固定财产使用过的设施和出口公司直接购置的旧设施。
增值税一般纳税人和非增值税纳