文档介绍：关于审计质量控制的探讨
吕全明 一、审计质量的现状及其影响因素分析
(一)审计质量现状分析
按照审计主体的不同,可以将我国的审计划分为国家(政府)审计、部门和单位审计与民间审计;按照审计主体与被审单位的关系也可将审计划于整个社会对审计的认识。如果社会、单位和部门内部对审计的职能和作用有比较客观充分的认识,审计就有与之相应的地位,审计工作就会受到相应的重视,审计质量就会得到相应的保证。相反,就会影响到审计工作的进行,影响到审计质量。
。广义的审计环境是指影响审计工作质量的所有因素的总称。狭义的审计环境主要是指被审单位影响审计工作质量各种因素的综合。从狭义的审计环境来看,影响审计质量的环境因素主要包括被审单位对审计重要性的认识、重视程度,被审单位的配合程度,被审单位相关基础工作完成的程度以及从被审单位取证的难易程度等。良好的审计环境有利于审计工作的顺利开展,有利于审计质量的保障。
。审计技术方法是指审计人员应用审计知识所体现出的作业规范、标准程序。它是审计知识应用化、技巧化的理论概括。审计技术方法多种多样,渗透于从开始到结束的审计作业的每一个环节和步骤。以审计实施阶段书面资料检查取证的方法为例,审计的主要技术方法就包括核对法、查询法、比较法、分析法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法等。在审计书面资料取证时,可能是一种方法单独使用,也可能是多种方法并用。随着新的审计事项的不断出现,新的审计技术方法会不断地被开发和采用。在审计过程中,重视审计技术方法的发展创新、选择和使用有利于审计质量的提高。
。审计工作的组织管理是指贯穿于审计工作全过程的计划、协调、控制、监督、检查、评价、激励等一系列活动的总称,是审计工作按计划、按方案有序进行不可或缺的基本条件。能否把审计过程中涉及的各种因素有效地整合起来,完全取决于审计工作组织管理。也可以说,审计工作的组织管理是审计质量的最终决定因素。没有有效的组织管理,审计工作质量没有保证。
二、审计质量控制对策
从目前我国审计质量的现状和影响审计质量的因素来看,要充分发挥审计对组织单位和国民经济的积极作用,审计质量需要进一步提高,需要加强对审计质量的控制,以促进审计服务于企业单位,服务于国民经济监督、评价、鉴证职能的发挥。
(一)建立健全审计质量标准体系
健全的审计质量标准是保证审计质量的基础,是对审计质量进行控制的工具,无论是对于审计主体、审计人员,还是被审单位和审计委托人都是重要的。对审计委托人来说,审计质量标准是衡量受委托的审计主体和审计人员的审计工作是否达到审计质量要求的依据。对受委托的审计主体和审计人员来说,审计质量标准是判断审计工作完成是否符合要求的重要尺度。对于被审单位和审计其它相关者来说,符合审计质量标准要求的审计对他们才有积极意义。
从审计工作的内容和审计工作组织活动过程来看,审计质量标准体系应当包括审计业务质量标准和审计管理质量标准。审计业务质量标准就是指审计业务各环节的工作成果应当达到的质量要求,由一系列成体系的审计质量规定构成。审计业务质量标准主要包括审计方案的设计标准、审计方法的使用标准、审计的取证标准、审计工作底稿标准、审计意见标准和审计报告标准。审计管理质量标准是指对审计活动进行组织协调