文档介绍：第二章 审计职业标准(biāozhǔn)与法律责任
第一局部 根本要求
第二局部 教学内容
第三局部 案例(àn lì)分析
第四局部 复****思考
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第一(dìyī)局部 根本要求
1、了解：注精神上的高度独立是对注册会计师最高层次的道德要求。因为只有保持实质上的独立，才能在审计活动中保持客观、公正，才能取得社会公众的信任。而形式上的独立，是注册会计师必须到达的最低要求。其原因在于：
第一：实质独立具有无形性。客观公正的态度无法被直接识别和计量，即使审计人员确实保持了实质上的独立，客户也无从判断和知晓(zhīxiǎo)，也难以确定是否可委托其审计。
第二：如果实质上的独立受到干扰，形式上的独立可向客户提供最低限度的效劳质量保证。
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2、客观原如此：是指注册会计师在执业时，应当实事求是，应有以事实为根据，以法律为准绳的执业态度。
3、公正原如此：是指注册会计师在执业时，应当公平、正直、老实，不偏不倚地对待有关利益各方，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的结果。
4、独立(dúlì)、客观、公正三者之间的关系：
独立、客观、公正三者之间相辅相成，密不可分。注册会计师保持独立的立场是保持客观、公正心态的前提条件，客观、公正的心态又是独立性的本质要求。
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〔二〕专业胜任能力
1、注册会计师应当保持和提高其专业胜任能力。即必须(bìxū)有专业学历、职业经验，并不断参加后继教育，保持知识更新。
2、事务所和注册会计师不得承接不能胜任的业务。
3、注册会计师应对业务助理人员的工作结果负责。因此，执业前应进展培训，执业中，应进展指导、监视和调查。
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〔三〕技术标准
1、注册会计师必须以企业会计准如此及有关的法律、法规为判断依据，遵循执业(zhí yè)准如此的要求，实施审计工作。
2、注册会计师不得对未来事项的可实现程度作出保证。
3、不得代理委托单位行使管理与决策的职能。
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〔四〕对客户〔委托单位〕的责任
1、竭诚为客户效劳。注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户效劳。
2、履行业务约定。注册会计师应当按照业务约定书中的各项约定，在客户提供必要条件的前提下，履行对客户的责任。
3、为客户保密。注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密。
4、合理收取费用。事务所收费的多少应当以效劳性质，工作量大小和专业要求上下(shàngxià)等为主要依据，按规定的标准合理收费。不得以效劳成果的大小决定收费标准的上下(shàngxià)。
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〔五〕对同行的责任
1、与同行保持良好的工作(gōngzuò)关系，配合同行的工作(gōngzuò)。
2、不得诋毁和损害同行。
3、事务所受理业务不受行政区域和行业的限制。
4、事务所不得雇佣正在其他事务所执业的注册会计师。
5、注册会计师不得同时在两家或两家以上的事务所执业。
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〔六〕业务承接中的职业道德
1、注册会计师执行的各项业务，均应由事务所统一承受委托。注册会计师不得以个人名义承接业务。
2、事务所与委托单位之间应实行双向自愿选择的原如此。
3、事务所不得在新闻媒介上做诋毁同行或自我(zìwǒ)夸张的广告。
4、事务所不得支付或收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。
5、事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
6、对法定审计业务，事务所不得与其他机构进展收益分成式的业务合作。
7、注册会计师和所在的事务所不得允许其他单位和个人借用本人或本单位的名义承接执行业务。
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第二节：注册(zhùcè)会计师执业准如此
一、注册会计师执业(zhí yè)准如此框架结构
注册会计师执业准如此体系由注册会计师业务准如此和会计师事务所质量控制准如此两大局部构成。
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其中，注册会计师业务准如此(rúcǐ)由鉴证业务准如此(rúcǐ)和相关效劳准如此(rúcǐ)构成。
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鉴证业务准如此由鉴证业务根本(gēnběn)准如此统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准如此、中国注册会计师审阅准如此和中国注册会计师其他鉴证业务准如此(分别简称审计准如此、审阅准如此和其他鉴证业务准如此)。其中，审计准如此是整个执业准如此体系的核心。