文档介绍：全面审计推行方案
、审计对象和范围
局下届企业。包含:
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2
、
3
、*
4
、
5
、*
二、审计目的
对被审计单位财务出入、控制的财务会计控制及经营管理控制的各因素进行测试与评论。
内部控制审计内容包含：内部控制健全性检查评论；内部控制吻合有效性测试；内
部控制合理科学性综合评论；内部控制实质性测试。
四、审计程序
（一）会计报表审计
会注册会计师审计准则进行
（二）经济责任及企业内部控制方面的审计
审计人员对内部控制进行审计时，第一进行内部控制健全性检查，这包含调查内部
控制和描述内部控制，并进行初步评论；尔后进行内部控制吻合有效性测试、内部控制
实质性测试和内部控制综合评论。
内部控制制度健全性检查及初步评论其审计程序包含：
1、检查内部控制：
（1）审前或进驻被审计单位后，审计人员应经过查阅组织系统图，采集、批阅
和解析被审计单位各项相关的规章制度、业务办理程序和人员职责分工等资料，以及向
相关部门和人员进行检查，认识和掌握被审计单位内部控制状况。
（2）审计人员对被审计单位内部控制进行检查时，应该考虑被审计单位业务规
模、复杂程序、控制种类和控制程序等，适合地确立检查范围。
审计人员对被审计单位的控制现状进行检查时，应该关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。
2、描述内部控制：
(1)将被审计单位或审计事项的内部控制运转状况经过文字表达或流程图等书
面形式重新描述出来，以供测试和评论。
(2)依据现有内部控制描述相关业务的运转流程和控制点，再依据理想模式和专业
判断，重视描述应成立的控制点，特别是要点控制点成立状况。
(3)审计人员对被审计单位的内部控制进行检查时，可采纳下歹U方法进行描述：
文字表达法，即用文字说明内部控制；检查表法，即利用早先编制的表格形式，经过回答
回答表格中设计的发问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部
控制。
3、内部控制健全性检查，是依据对被审计单位内部控制的检查和描述，分
析和评论已成立的内部控制与其经营规模、特色、管理体系、管理层次的适应情况、覆
盖程度，以及业务办理程序控制中应该成立的各项控制点可否成立，各项控制举措可否
齐全、完好。
4、检查、评论内部控制的健全性，应该考虑以下因素：控制举措存在与否；存在的
控制程序可否准备执行，有无可操作性；可否存在失控环节；失控的性质
控制系统的影响；审计方案对内部控制的依赖程度；内部控制的限制性。

和原由；失控对
5、吻合有效性测试的要点是：对内部控制的执行记录、限制职