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和偿债风险。
3、流动资产与流动负债的匹配是资产负债管理和财务结构控制的重要组成内容。
（如流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标）
三、特点
（一）流动资产的特点：四大特点
1、投资回收期短 如存货、应收账款
2、流动性强
3、并存性
14、波动性等
（二）流动负债的特点：四大特点
1、融资速度快
2、弹性高
3、成本低
4、风险大等
四、分类
（一）流动资产的分类
在财务会计层面，流动资产一般按组成要素分为现金、有价证券、应收帐款、预付账款
和存货等。
在财务管理层面，为进行流动资产与流动负债的匹配管理，一般将流动资产按时间划分
为永久性流动资产和临时性流动资产两大类。其中，永久性流动资产是指满足企业长期最低
需要的那部分流动资产；临时性流动资产则是随季节性需求而变化的那部分流动资产。
（二）流动负债的分类
在财务会计层面，流动负债一般是按存在形式分为短期借款、应付票据、应付账款、预
收账款、其他应付款以及应计费用等。
在财务管理层面，流动负债一般按是否具有自然属性划分为自然性流动负债和协议性流
动负债。其中，自然性流动负债是指在企业日常交易中自然形成的流动负债。如应付票据、
应付账款、预收账款、其他应付款以及应计费用等，这类负债特点在于：（1）形成于企业的
日常交易活动，具有经常性；（2）数额相对稳定；（3）通常无名义上的融资成本。协议性流
动负债是指需要通过签订正式融资协议方式形成的流动负债，如短期借款、短期应付债券等，
这类负债的特点在于：（1）需要签订正式的融资协议；（2）发生的时间和数额具有不确定性；
（3）通常存在名义上的融资成本。
五、营运资本周转
（一）营运资本周转的基本模式
企业所属行业不同，其生产经营特点也就不同，进而使得营运资本周转模式存在着差异。