文档介绍：第四章 金融资产
第一节 以公允价值计量且变动计入损益的金 融资产
第二节 持有至到期投资
第三节 贷款和应收款项
第四节 可供出售金融资产
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第一节 以公允价值计量且变动计入损益的金 借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000
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练****题
甲公司2007年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，占1%股份,共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2007年12月31日，该股票公允价为900万元,2008年4月1日宣告分红100万元,于5月3日发放,2008年6月30日该股票公允价为915万元,甲公司于当年7月5日出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司因该交易性金融资产应确认的投资收益为多少？
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第二节 持有至到期投资
一、持有至到期投资概述
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。如企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等。持有至到期投资通常具有长期投资性质。股权投资由于没有固定到期日，不能划为持有至到期投资。
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第二节 持有至到期投资
企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资： ； ；
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持有至到期投资的重分类
——10%
——两年
——除外
（如到期前三个月内），对该项投资的公允价值没有显著影响，再重分类无意义。
，企业已收回几乎所有初始本金
、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起
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第二节 持有至到期投资
二、科目设置
“持有至到期投资”科目
该科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行明细核算。
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第二节 持有至到期投资
三、实务处理
1、企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本（面值）
持有至到期投资——利息调整（差额，或贷记）
应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
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第二节 持有至到期投资
2、资产负债表日的处理
持有至到期投资分期付息，一次还本债券投资
借：应收利息（债券面值*票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期 初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
期末摊余成本=期初摊余成本+当期投资收益-当期的现金流入
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第二节 持有至到期投资
持有至到期投资为一次还本付息债券投资
借：持有至到期投资——应计利息 （债券面值*票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
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第二节 持有至到期投资
3、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的处理
借：可供出售金融资产——成本（债权面值）
——公允价值变动（借贷方差额，或贷记）
持有至到期投资减值准备（科目余额）
贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
持有至到期投资——利息调整（该明细科目余额，或借记）
资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）
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第二节 持有至到期投资
4、出售持有至到期投资的处理
借：银行存款（实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）