文档介绍：第14章 货币资金的审计
整理课件
◆货币资金与交易循环的关系◆
整理课件
本章主要内容
一、主要凭证及会计记录（理解并熟悉）
二、货币资金内部控制（理解并熟悉）
三、库存现金的实质性程序（掌握）
四、银行存款的实质性程审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。核对两个方面：
库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。
（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金（账面）结余额。
（4）盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
整理课件
检查盘点记录
实有库存现金盘点记录
项目
项次
人民币
面额
人民币
张
金额
上一日账面库存余额
100元
+盘点日未记账传票收入金额
50元
-盘点日未记账传票支出金额
20元
盘点日账面应有金额
10元
盘点实有库存现金数额
5元
盘点日应有与实有差异
2元
差异分析（白条抵库等）
1元
追溯调整（资产负债表日）
合计
库存现金监盘表（略表）
整理课件
（5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。
如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
（6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。
（7）在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
整理课件
，关注是否存在大额未缴存的现金。
。（检查原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。）
、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。
。（根据有关规定，库存现金在资产负债表的“货币资金”项目中反映，注册会计师应在实施上述审计程序后，确定“库存现金”账户的期末余额是否恰当，进而确定库存现金是否在资产负债表中恰当披露。）
整理课件
【练****2012年1月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司1月4日账面库存现金余额为2 000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2012年1月1日至1月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2011年12月31日库存现金实存余额应为( )元。
整理课件
四、银行存款的实质性程序
审计目标
财务报表认定
（银行存款）是存在的
存在 ☆
完整性 ☆
权利和义务
，与之相关的计价调整已恰当记录
计价和分摊 ☆
列报
整理课件
(一)获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符（起点）；检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
(二)实施实质性分析程序。计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
整理课件
(三)检查银行存单。编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。具体内容：
(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款[可能是假象]，核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件[确认是否属于虚假存款]。
整理课件
(四)取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。（存在）