《货币资金审计》.ppt

文档介绍：第11章 货币资金审计
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学****目标
了解货币资金的主要业务循环，凭证和会计记录
理解货币资金的内部控制
掌握现金、银行存款、和其他货币资金的实质性程序
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本章提要
货币资金审计所第11章 货币资金审计
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学****目标
了解货币资金的主要业务循环，凭证和会计记录
理解货币资金的内部控制
掌握现金、银行存款、和其他货币资金的实质性程序
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本章提要
货币资金审计所涉及的主要业务活动、主要凭证和记录;
货币资金的内部控制及控制测试;
现金、银行存款审计的审计目标及其实质性程序;
其他货币资金的实质性程序。
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第一节 货币资金概述
一、货币资金与交易循环
二、凭证和会计记录
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第二节 货币资金的控制测试
一、货币资金的内部控制
货币资金收支与记账的岗位分离。
货币资金收支要有合理、合法的凭据。
全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
加强对货币资金收支业务的内部审计。
按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
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具体包括：




第二节 货币资金的控制测试
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一、岗位分工及授权批准
1、办理货币资金业务的不相容岗位应分离
2、建立严格的授权批准制度
3、按照规定程序办理货币资金的支付业务
4、对重要货币资金的支付业务应实行集体决策和审批制度
5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
第二节 货币资金的控制测试
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二、现金和银行存款的管理
1、加强现金库存限额的管理
2、确定本单位的现金开支范围，超范围的通过银行办理转账结算
3、现金收入及时送存银行不得坐支，特殊需要须申请
4、现金收入及时入账，不得私设小金库
5、按规定开立账户、办理存款、取款和结算
6、严格遵守银行结算纪律
第二节 货币资金的控制测试
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三、票据及有关印章的管理
1、加强与货币资金有关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用
2、加强银行预留印鉴的管理
第二节 货币资金的控制测试
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又称“预留印鉴”，即企业在银行开设账户，开户时所需要的在银行预留的印鉴，也就是财务章和法人代表 （或者是其授权的一个人）名字的印章（俗称“小印”）。印鉴要盖在一张卡片纸上，留在银行。当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。银行经过核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符的话，即可代企业进行支付。
预留印鉴
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四、监督检查
1、建立对货币资金业务的监督检查制度
2、监督检查内容：
货币资金业务相关岗位及人员的设置情况
货币资金授权批准制度的执行情况
支付款项印章的保管情况
票据的保管
3、关注货币资金内部控制中的薄弱环节
第二节 货币资金的控制测试
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二、货币资金控制的测试
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、银行存款日记账与总账核对。
，查验其是否按月正确编制并经复核。
，是否与上年度一致。
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第二节 货币资金的控制测试
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第三节 货币资金的实质性程序
一、库存现金审计
（一）库存现金的审计目标
(二)库存现金的实质性程序
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，编制库存现金监盘表，表11-1。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
盘点必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行
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第三节 货币资金的实质性程序
一、库存现金审计
(二)库存现金的实质性程序
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，是否与上年度一致。
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做中学
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二、银行存款审计
（一）银行存款的审计目标
（二）银行存款的实质性程序