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高级财务会计所得税习题.docx

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高级财务会计所得税习题


第十九章 所得税练习题及参考答案
第一大题 :单项选择题
1、所得税采用资产负债表债务法核算,其暂时性差异是指( 无形资产的计税基础=600×150%=900(万元),2008年末该项无形资产的计税基础=900-900/10×9/12=(万元),所以2008年末该项无形资产产生的暂时性差异==(万元)。

7、甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用),2008年产品销售收入为5000万元,按照2%的比例计提产品保修费用,假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣,2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异200万元 B.可抵扣暂时性差异300万元
C.应纳税暂时性差异300万元 D.可抵扣暂时性差异100万元
答案:B
解析:2008年计提产品保修费用=5000×2%=100(万元);负债的账面价值=300(万元);计税基础=负债账面价值300-其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300=0(万元);负债的账面价值300万元>计税基础0,其差额为300万元,即为可抵扣暂时性差异。

8、在进行所得税会计处理时,下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是( )。
A.享受税收优惠的自行研发的无形资产
B.期末计提固定资产减值准备
C.超过税法扣除标准的广告费 D.国债利息收入
答案:D
解析:按照税法规定,国债投资在计提应收利息时不纳税,同时在未来收回该项资产时也不需要交税,所以不会导致未来期间应交所得税的增加,应收利息并不产生暂时性差异,但要在当期进行纳税调整。

9、某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日,该项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。


D.不确定
答案:A
解析:税法规定,罚款和滞纳金不能税前扣除,即该部分费用无论是在发生当期还是以后期间均不允许税前扣除,其计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。

10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%,根据2007年通过的企业所得税法,企业自2008年起适用的所得税为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2007年就该事项的所得税影响,应做的会计处理是( )。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产264万元

C.确认递延所得税资产200万元 D.确认递延所得税负债200万元
答案:C
解析:本题中,甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损,则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限,计算当期应确认的可抵扣暂时性差异=800×25%=200(万元),故选项C正确。

11、甲公司于2008年1月1日成立并开始营业,2008年共产生应纳税暂时性差异500万元,可抵扣暂时性差异1 000万元,预期这些暂时性差异将于2009年全部转回,企业预期2009年的应纳税所得额为400万元,甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为( )万元。




答案:C
解析: 在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额时,应考虑企业在未来期间通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额以及以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加的应纳税所得额。企业应确认的递延所得税资产=(400+500)×25%=225(万元)。

12、企业因下列事项所确认的递延所得税,不计入利润表所得税费用的是( )。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
答案:A
解析:根据准则规定,如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交

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上传人:宇航剑哥 8/6/2022 文件大小:106 KB

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