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文档介绍:第五部分:财产清查模块
本讲内容
财产清查的概念和种类
财产物资的盘存制度
财产清查的方法
财产清查结果的账务处理

1


概念:通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实存数,并查明实存数同 1)清查方法:对账单法,与银行“对账单”核对。
2)清查手续:将银行存款日记账与开户银行送来的对账单进行逐笔核对。若存在“未达账项”,应编制“银行存款余额调节表”。
对于同一项业务,由于凭证接受时间的差异造成记账时间不一致,企业与银行之间一方已登记入账,另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。

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1.企业已经收款入账,而银行尚未入账;
2.企业已经付款入账,而银行尚未入账;
3.银行已经收款入账,而企业尚未入账;
4.银行已经付款入账,而企业尚未入账。

任何一种未达账项的存在,都会使企业单位与银行双方银行存款账面余额不相等。所以,企业单位在接到银行转来的对账单时,应尽快与银行存款日记账核对,找出未达账项,并据以编制“银行存款余额调节表”,清除未达账项影响,以便检查双方记账有无差错,并确定企业银行存款实有数。
未达账项的四种情况

14

银行存款余额调节表 2009年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加:
银行已收企业未收的款项
减:
银行已付、企业未付
18970


、58000


45900
银行对账单余额

加:
企业已收银行未收款项
减:
企业已付银行未付的款项
36685


11255


16870
调节后的存款余额
31070
调节后余额
31070

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例:未达账项调节
某企业2008年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元,收到银行转来的对账单的余额为186 500元,经逐笔核对,发现以下未达账项:

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未达账项
(1)企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行,企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。
(2)企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少,但持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账。
(3)银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账,企业尚未收到收款通知,所以尚未记账。
(4)银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企业尚未收到银行的付款通知,所以尚未记账。

17

银行存款余额调节表
2008年 1 月 31 日
项目
金额
项目
金额













企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元,收到银行转来的对账单的余额为186 500元。

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银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额













企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账,企业尚未收到收款通知,所以尚未记账。
加:银行已收,企业未收款项
5 700

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银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额













企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企业尚未收到银行的付款通知,所以尚未记账。
加:银行已收,企业未收款项
5 700
减:银行已付,企业未付款项
9 800

20

银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额













企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行,企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。
加:银行已收,企业未收款项
5 700
减:银行已付,企业未付款项
9 800
加:企业已收,银行未收款项
4 200

21

银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额













企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
企业已开出转账支票2 800元。企

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上传人:wxc6688 8/6/2022 文件大小:635 KB

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