文档介绍：Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
路桥公司会计核算办法
路桥工程有限公司项目会计核算办法
为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确核算明细科目，“路桥公司”科目下再设“借款”、“借款利息”、“社保基金”、
“利润转入”、“上交利润”、“其他”等三级科目， “总公司”科目下再设“开户押金”、“保证金”等科目。
项目部的“本年利润”科目在年度末转入“内部往来—利润
转入”，不转入“利润分配—未分配利润”科目。
原材料
原材料可分为：主要材料、其他材料、火工材料、修理用备
件、零星材料、油料。主要材料包括：钢筋、型钢（含钢板）、水泥、钢绞线、河砂、碎石等；其他材料包括：锚具、波纹管、橡胶支座、外加剂、深测管、土工布、土工格栅等；火工材料包
括：***、炸药、导火索等；修理用备件包括：配件、工具等：零星材料包括：扎丝、焊条、沥青、麻袋、木材等。油料包括：
汽油、柴油、润滑油等。
本科目可按材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
项目部购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“库存现金”或“银行存款”“应付账款”科
目。所有材料的购入必须先通过本科目进行会计核算，领用时再通过本科目摊入成本。领用材料的实际成本采用个别计价法、先进先出法等计算确定。本科目期末借方余额，反映企业库存材料
的实际成本。
原材料估价入账的会计处理
在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等
凭证仍未收到时：
①月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目。
②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。
③收到发票账单时，借记“原材料”等科目，贷记“应付账
款”科目。
④付款时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等
科目。
周转材料
周转材料是指项目部在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木
模板、脚手架、扣件和其他周转材料等。
本科目除应按周转材料的种类设置二级科目外，还应设“周转材料摊销”二级科目进行明细核算。
低值易耗品
“低值易耗品”指各种工具、用具、办公用品等，低值易耗品一律
采用一次摊销法。
固定资产
固定资产通常是指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工
具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。
根据工程项目特点，本科目下设“施工机械”、“运输设
备“、“试验设备及仪器”等进行明细核算。
项目外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的
运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
方法选用年限平均法或工作量法。固定资产的
折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在附
注中予以说明。
固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补
提折旧。
累计折旧
“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登
记减少，余额在贷方。
折旧费用根据固定资产的原值和规定的计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的制造费用、机械作业、
工程施工—其他直接费。
施工用的机器设备、运输车辆的折旧，计入“机械作业—折
旧费”。
项目管理用的车辆的折旧，计入“制造费用—折旧费”。
试验设备及仪器的折旧，计入“工程施工—其他直接费—生
产工具用具使用费”。
折旧合计数计入“累计折旧”账户的。
固定资产清理
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清
理工作。
“固定资产清理”是资产类账户，用来核算项目部因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收