文档介绍：第二章 税收筹划的类型与范畴
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一、规避额外税负
规避额外税负 含义：
纳税人在缴纳税款过程中，财务处理错误、税务申报不规范、税法使用不当和税务机关处理错误等，导致纳税人实际缴纳的税款超出按照税法规期大约三个月。于是，酒店财务部在 2006年6月1日向其酒店主管幸福开发区地方税务局关提出申请，经批准停止营业三个月。
在酒店申请的停业时间到期时，由于装饰公司的工程质量与合同要求存在差异，逸天酒店要求装饰公司返工。酒店只得继续停业。
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企业无意违反税法：案例1 ﹙续1﹚
但是逸天酒店的财务部工作人员并没有到幸福开发区地方税务局，去办理延长停业登记的申请，而且在随后的10月和11月均未向幸福开发区地方税务局进行纳税申报。2006年12月8日，逸天酒店的扩建装修工程终于全面结束。
刚恢复营业不久，逸天酒店就接到幸福开发区地方税务局下达的《限期改正通知书》及5000元的罚款处理。
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企业无意违反税法：案例1 ﹙续2﹚
逸天酒店对幸福开发区地方税务局下达的处罚决定不服行政复议申请。其理由是在扩建和装修期间，酒店的营业活动完全停止，没有任何经营收入，因此，酒店没有必要办理纳税申报手续。
但复议机关在对本案进行详细了解后，认为逸天酒店应缴纳相关罚款，并做出决定维持幸福开发区地方税务局的处理决定。
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企业无意违反税法：案例1 ﹙续3﹚
问题与讨论：
逸天酒店对幸福开发区地方税务局下达的处罚决定不服行政复议申请。其理由是在扩建和装修期间，酒店的营业活动完全停止，没有任何经营收入。因此，酒店认为没有必要办理纳税申报手续。
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企业无意违反税法：案例2
卫康医药公司，主要从事医疗器械的生产与销售。2005年1月，在启用新账簿时，卫康医药财务经理郑某按2004年实际贴花数购买税花80元并分别粘贴到各账簿上。2006年1月，主管地方税务局对卫康医药进行了纳税检查，税收检查结果显示城市维护建设税及教育费附加、契税、房产税等公司税收缴纳情况良好，但在公司印花税管理方面发现了两个问题：
2005年营业账簿实际应缴印花税款为50元，卫康医药多缴了印花税款30元；没有按照《印花税实施细则》第二十条的规定，注销印花***。
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企业无意违反税法：案例2 ﹙续1﹚
主管地方税务机关的处理意见：
多缴纳的30元印花税不退。
责令卫康医药公司立即注销已注销粘贴在 账簿上的印花***。
对卫康医药公司处于税务罚款100元。
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企业无意违反税法：案例2 ﹙续2﹚
问题与讨论：
卫康医药公司当年多缴纳了印花税，税务机关对其不但不退税，反而还处于罚款，你认为合理吗？为什么？
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企业无意违反税法
企业该如何避免无意违反税法
纳税人应重视纳税申报、缴纳地点、纳税办法等方面的税法
税务机关应积极宣传税法有关纳税申报、纳税办法等方面的规定
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企业误解税收政策
企业误解税收政策主要表现
一般来说，不同的税种有不同的税收优惠规定，而我国税法对这些不同的税收优惠又规定了不同的条件和要求。一些企业并没有仔细研究相关税收政策规定，想当然地认为，只要自己符合某项政策规定，就可以享受该项税收优惠政策。殊不知企业要享受相关税收优惠政策，还有其他的税法条件要求。若纳税人没有主动地给自己创造合适的条件，就必然会损失这种税收优惠政策所带来的税收利益。
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企业误解税收政策：案例
某国有企业下岗职工向某在朋友的帮助下，于2005年11月在仅办理了工商营业执照情况下，就开始从事一个农机产品经销。
2006年3月，某市国税局稽查局在集贸市场专项检查中发现向某没有办理税务登记 ，也没有缴纳相关税收。于是做出如下处理：
对向某下达了《核定应纳税款通知书》，责令其补缴自开业以来应纳的增值税3000元，并处罚款700元。
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企业误解税收政策：案例﹙续1﹚
向某对此不服，认为农机产品是农业生产资料，可以享受国家免税照顾，所以他没有办理税务登记，也没有去税务机关申报纳税。当地主管国税分局也认为，农机产品是农业生产资料，在商品流通环节一概不纳增值税，所以也一直没有过问此事。在向有关税收人士咨询后，向某最终还是接受税务机关的处罚。
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企业误解税收政策：案例﹙续2﹚
问题与讨论：
向某经营销售的农机产品，按国家有关政策规定可以享受不缴增值税的优惠规定，但税务机关为什么还要进行处罚呢？如果要避免税务机关的处罚及享受相关税收优惠政策，你