文档介绍：基建财务并入事业财务核算的实践探索
苗生珍 【摘 要】 目前,传统的基建财务与事业财务独立核算的模式已不适应高校财务管理的需要和现行财政体制的要求。为适应高等教育事业的蓬勃发展,加强财务会计监督,规范财务会计管理秩序,提高财务会用以核算职工为了办理基本建设事务而暂向学校借的款项,待对方单位开出发票再冲销该笔借款的账务处理。
。事业账中科目“借入款项”不作调整,按贷款银行进行明细科目核算;在科目“应付账款”下设置“应付工程款”明细科目,在科目“其他应付款”下设置“基建其他应付款”明细科目,两个明细科目同时也按施工单位名称设置明细科目,用以核算基本建设过程中应付给施工单位的款项;同时在科目“应付账款”下的明细科目“保证金”下增设“基建保证金”,用以核算基本建设施工单位中标后交的履约保证金和工程竣工结算完工后按合同约定的工程质量保修质保金和防水质保金。
。因学校财政拨款直接拨入事业账,再统一基本建设预算项目,故事业账未增设“基建拨款”科目。
。合并后不再使用事业财务原支出类科目“结转自筹基建”。为了归集已完工并交付使用的工程项目全部成本支出,在科目“教育事业支出”中核算,并按工程项目进行明细核算,增加“教育事业支出”科目余额,减少“在建工程”科目余额,同时增加“固定资产”科目余额和“固定基金”科目余额。 。因基建账科目按资金占用和资金来源分类,所以事业账中净资产类科目不作调整。
(五)基建账并入事业账中科目余额和会计报表合并的程序
规范程序,明确责任,加强监督,为学校更好地规范财务管理秩序搭建平台。
“现金”、“银行存款”和“材料”等科目可根据事业账务系统和基建账务系统中的数据直接相加填列科目余额表和会计报表。
2.“零余额账户用款额度”、“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”和“事业结余”等科目在事业账务系统中科目余额不变,并在合并会计报表中单独反映。
“在建工程”及“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“设备投资”等下设的明细科目需根据基建账务系统中的明细科目分析填列在事业科目余额中和合并会计报表中。
“应收账款”、“预付账款”、“其他应付款”及“保证金”等需分析计算以后按不同单位列入事业账务系统各明细科目余额和合并会计报表中。
,首先如果有事业财务和基建财务之间相互借款的情况,即当基建资金不足时会出现临时从事业财务暂借资金或者事业财务向基建财务暂借资金的情况,在合并之前有可能造成两张报表重复核算的现象,因此在并账时注意科目余额的抵销;其次学校用自筹资金对基本建设进行基建拨款,也就是利用自筹资金完成学校的基本建设,其实就是资金在一个单位内的转移,其最后形成了学校的房产等设施,最终以不同形式反映出来,完工的且经过验收移交、财务决算的工程在事业财务中以固定资产反映,未完工的或未交付使用的工程在基建财务上的在建工程反映,因此可以把重复核算的予以抵销。
,以便主管部门、管理决策者和信息使用者更好地了解学校的资金运行情况。
三、主要成效
学校在