文档介绍：第三章支付结算业务的核算
第一节支付结算业务概述
第二节票据业务的核算
第三节各种结算方式的核算
第四节银行卡业务的核算
第一节支付结算业务概述
一、支付结算概述
二、支付结算的基票并转账。
二、银行汇票
会计分录为：
借：吸收存款—单位活期存款—达利经贸集团 100 000
贷：汇出汇款 100 000
同时，登记汇出汇款登记簿。
二、银行汇票
2、银行汇票的兑付
（1）持票人在代理付款行开户的：
借：清算资金往来
贷：吸收存款—单位活期存款—持票人户
二、银行汇票
（2）持票人未在代理付款行开户的：
借：清算资金往来
贷：应解汇款
支现的：借：应解汇款
贷：库存现金
转账的：借：应解汇款
贷：清算资金往来
二、银行汇票
例：4月21日，哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北
京采购，本次采购共支付款项950 00元，提货后业务员将
汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计
部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95
000元，多余金额栏填写5000元后，开具收款凭证，采购
业务结束。
4月25日，北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签
章处签章后，持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开
户行建设银行北京南城分理处办理收款业务。建设银行北
京南城分理处经对票据审核并确认无误后，办理转账。
二、银行汇票
会计分录为：
借：清算资金往来 95 000
贷：吸收存款—单位活期存款—天恒毛衫厂 95 000
二、银行汇票
3、银行汇票的结清
（1）汇票全额解付的
借：汇出汇款
贷：清算资金往来
（2）汇票有多余款的：
借：汇出汇款
贷：清算资金往来
吸收存款—单位活期存款—申请人户
二、银行汇票

借：汇出汇款
贷：吸收存款—单位活期存款—申请人户
二、银行汇票

借：汇出汇款
贷：吸收存款—单位活期存款—申请人户
二、银行汇票
承接上例
转账后，将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。
2005年4月27日，工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后，抽出留存的第一联(卡片账）及第四联进行核对，核对无误后，将实际结算金额填入第一、四联，并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方传票，联行报单第三联及解讫通知作贷方传票办理转账。
二、银行汇票
会计分录为：
借：汇出汇款 10 000
贷：清算资金往来 95 000
吸收存款—单位活期存款—达利经贸公司 5 000
转账后，销记汇出汇款登记簿，并将第四联盖转
讫章作多余款收账通知寄原申请人。
二、银行汇票
（一）定义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
（二）基本规定
1、范围：必须是开户单位，同城异地均可
2、出票人不得签发无对价的商业汇票
3、提示付款期限：自汇票到期日起10天
4、商业汇票的期限最长不超过6个月
三、商业汇票
三、商业汇票
三、商业汇票
三、商业汇票
商业承兑汇票流程图
收款单位 ①寄交承兑后汇票付款单位
②发运商品
③ ⑧ ⑥ ⑤
委收备付
托款付款
收通票通
款知