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会计舞弊是指会计人员或会计人员与管理者在处理经济业.pdf

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会计舞弊是指会计人员或会计人员与管理者在处理经济业.pdf

上传人:碧痕 2022/8/9 文件大小:155 KB

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会计舞弊是指会计人员或会计人员与管理者在处理经济业.pdf

文档介绍

文档介绍:: .
传统舞弊-局限性而无法依赖企业内
部来消除;通常以维护企业利益为幌子而受
到保护;造成损害(舞弊金额、社会影响等)
更大;审计风险明显加大,注册会计师的责
任加大。
3、发现财务舞弊的思路分析
如何发现财务舞弊,并有效揭露财务舞
弊行为,从而有效控制财务舞弊的产生,使
潜在的财务舞弊受扼制,对财务舞弊进行惩
罚,可以遵循:怀疑 求证 处理(How?Who?Why?What?Where?When?)。
“莫须有”----历史的悲剧又重演
“莫须有”来自于南宋奸臣秦桧谋害忠臣
名将岳飞的典故。时过境迁,在企业管理中,
这种丑恶的事情同样不断出现。
1、虚报冒领。虚报冒领是指采取作假的
手法,虚报费用、冒领物资。其主要形式有
以下四种:
(1)假造单据、凭证等进行欺骗,虚报费
用。
(2)涂改单据时间、数量、单价、金额或
添加内容和金额,多报费用。
(3)对一些以重量为计量单位的财产物资,
采用“在秤进,小秤出”等手段,虚报损耗,
从中将“多余”出来的物资占为己有,或送他
人,或变卖。
(4)低列、少计或不计购货折让款,侵吞
折让现金。
“假作真时真亦假”
1、操纵“假发票”。是指行为人在开具
发票时,除在金额上采用阴阳术外,还开列虚假品名、价格、数量、日期等,以蒙混过
关,便于报销。具体手法:虚假品名;虚假
价格;虚假数量;假票真开、用假发票开具
真实业务等。
2、猎取虚假发票。这种情况虚假发票
包括两种,一种是发票本身是假的,另一种
情况就是发票所记载的内容是虚假的。如
1998 年严肃查处的浙江省金华县虚开增值
税专用发票案。从 1995 年 3 月到 1997 年 3
月,金华县共有 218 户企业参与虚开发票,
开出发票共 65536 份,价税合计 亿元。
案件涉及 36 个省、市、自治区和直辖市,
涉案企业之多、范围之广、历史之长、数额
之大实属罕见,在全国引起了强烈的反响,
再一次为“打假”敲响了警钟。
3、假账真做。无原凭证而凭空填制记
账凭证,或在填制记账凭证时,让其余额与
原始凭证不符,并将原始凭证与记账不符的
凭证混杂于众多的凭证之中。
4、真账假做。是指故意用错会计科目
或忽略某些业务活动中的某些中间科目,达
到记账凭证混乱对应关系,以形成错觉。票据中的***
对于一个公司来说,往往存在一些所谓
票据中的“***”――不符合公司票据管理规
定的票据。但这些又在公司经济活动中普遍
存在,由于客观活动中有时也无法彻底清理
这种现象,所以给企业的舞弊造成了可乘之
机。
1、***票据――“白条”。所谓“白条”
是指行为人开具或索取不符合正规凭证要
求的发货票和收付款项证据,以逃避监督或
偷漏税款的一种舞弊手段。主要有以下四种:
(1)白条子。以个人或单位的名义,
在白纸上书写证明收支款项或领发货物的
字样,作为发票来充当原始凭证。
(2)以收据代替发票。
(3)不按发票规定的用途使用发票。
如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行
业发票。
(4)不按发票规定要求开具发票。如
不加盖财务专用章,有关人员不签字等。
“白条”是企业普遍存在的一种现象,如何有效规避这种“白条”现象,成为企业财务
管理中的一个重要考虑的因素。
2、蓄意设置“账外账”
(1)国有企业的“账外账”。虽然企业
三令五申严禁账外设账,但一些单位置企业
财务规定于不顾,采用虚列费用等多种方式,
套取现金,另行设账,以记录不法经济活动。
关于账外㘬,主要有以下三种:账外现金和
银行存款账,即小金库账;账外资产账,即
小仓库;账外成本、权益、利润账等。
如某公司设置两套财务账册,私设小金
库,用于年末职工奖金和福利费支出,有的
企业搞账外经营,最常见的就是以各种名目
将奖资金套取出来,另行开设账户进行经营,
整个经营活动另设账簿核算,未反映在法定
账册内。如企业以私人名义开了 10 个储蓄
存款账户和银行存款账户,将大量资金转至
企业财务账簿之外的私人账户,用来进行非
法行为。
(2)民营企业的账外账。目前国内有
相当部分民营企业设置了账外