文档介绍：内部控制规范和内部控制评价
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本报告介绍内容
第一部分：内部控制基本规范
第二部分：内部控制评价方法
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内部控制基本规范
基本规范执行的时间
基本规范适用的范围
根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知， 《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
根据本规范第一章总则第二条，本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行
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内部控制基本规范
为什么要加强企业的内部控制制度
满足外部监管机构的要求
完善业务流程，提高公司管理和控制水平与效率
完善规章制度，明确职责，加强监督
更好的理解企业所面的风险，有效地规避风险
全面风险管理将成为企业管理的标准规范
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内部控制的五大目标
第三条
* 注释：摘自《企业内部控制基本规范》
内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程：
合理保证企业经营管理合法合规
资产安全
财务报告及相关信息真实完整
提高经营效率和效果
促进企业实现发展战略
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财政部《企业内部控制基本规范》
COSO《内部控制－整体框架》
经营的效率和效果
提高经营效率和效果
财务报告的可靠性
法律法规的遵循性
合理保证企业经营管理合法合规
资产安全
财务报告及相关信息真实完整
促进企业实现发展战略
对内部控制目标的阐述
内部控制五大目标
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内部控制五大原则
第四条
* 注释：摘自《企业内部控制基本规范》
企业建立与实施内部控制，应当遵循：
全面性原则
重要性原则
制衡性原则
适应性原则
成本效益原则
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内部控制五大原则（一） 全面性原则
* 注释:摘自《企业内部控制基本规范》
全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。*
重要性原则
内部控制应覆盖企业的各项业务活动、各个部门和各级人员，并应针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制活动渗透到决策、执行、监督等各个经营环节，即要在企业内部实行全过程、全员性的控制，不能存在内部控制活动的空白点。
制衡性原则
适应性原则
成本效益原则
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内部控制五大原则（二） 重要性原则
* 注释:摘自《企业内部控制基本规范》
全面性原则
重要性原则要求企业在对各项经济业务活动实施全面控制的基础上，要有针对性的关注重要的业务领域和可能面临较高经营风险和财务风险的业务活动。*
重要性原则
对重要性的应用需要一定的专业判断，企业应当根据所处行业环境和自身经营特点，从业务活动的性质和涉及金额两方面来考虑是否需实行重点内部控制。
制衡性原则
适应性原则
成本效益原则
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内部控制五大原则（三） 制衡性原则
* 注释:摘自《企业内部控制基本规范》
全面性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。*
重要性原则
制衡性原则强调企业的机构、岗位设置和权责分配应当合理并符合内部控制的基本要求。确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。
横向：完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；
纵向：完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以 上的岗位和环