文档介绍：民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审 核和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。
（一）会计科目
1、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定，民 间负 担的分摊期在1年（含1年）的各项费用，如预付保 险费、预付租金等。发生时记借方，分摊时记贷方。 期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚 未推销的费用。
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1401
长期股
权投资
核算单位持有的时间准备超过1年（不含1年）的各 种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股 权投资。取得时记借方，处置时记贷方。长期股权投 资持有期间，按照应当享有或应当分担的被投资单位 当年实现的净利润的份额记入借方，净亏损记入贷 方。被投资单位宣告分派利润或现金股利时，记入贷 方。
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1402
长期债
权投资
核算单位购入的在1年内（不含1年）不能变现的或 不准备随时变现的债券和其他债权投资。取得时，按 实际成本记入借方，按票面利率计算利息收入时、可 转换公司债券转换为股份时或者处置长期债权投资 时记入贷方。当改变投资目的，将短期投资划转为长 期债权投资时，按成本与市价孰低原则确定成本，记 入借方。期末借方余额反映民间非营利组织持有的长 期投资价值。
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1421
长期投 资减值 准备
核算单位提取的长期投资减值准备。民间非营利组织 应定期或在每年年终对长期投资是否发生减值进行 检杳，如期末可收回金额低于账面价值，按其差额记 入贷方，如期末可收回金额高于账面价值，按其差额， 在原已提减值准备范围内记入借方。出售或收回，或
者以其他方式处置长期投资时，同时结转已计提减值 准备。期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的长 期投资减值准备。
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1501
固定 资产
核算单位固定资产的原价。增加时记借方，减少时记 贷方。期末借方余额反映民间非营利组织固定资产账 面原价。
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1502
累计 折旧
核算单位固定资产的累计折旧。按月计提时记入贷 方，固定资产处置时，将相应提取的折旧记入借方。 期末贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产 折旧累计数。
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1505
在建 工程
核算单位进行在建工程所发生的实际支出。支付各项 费用（包括自营工程的直接材料、直接人工、直接机 械使用费等;出包工程的工程价款，以及工程管理费、 征地费、可行性研究费、借款费用等）时记入借方， 结转固定资产或出售和以其他方式处置时记入贷方。 期末借方余额反映民间非营利组织尚未完工的各项 在建工程发生的实际支出。
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1506
文物文
化资产
核算单位用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺 术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者 永久保存的典藏等。取得时按实际或确认的成本记入 借方，出售或者处置时记入贷方。期末借方余额反映 民间非营利组织期末文物文化资产价值。
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1509
固定资 产清理
核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入 清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理 费用和清理收入。处置固定资产转入和支付相关清理 费用时记入借方，收到清理收入和净收益转账时记入 贷方。期末余额反映民间非营利组织尚未清理完毕的 固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理 费用）。
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1601
无形 资产
核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的 而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。取得时按实际成本记入借方，按月摊销或出售、 处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织 已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。
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1701
受托代
理资产
核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到 的资产。收到代理资产记入借方，转赠或转出代理资 产时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期 末尚未转出的受托代理资产价值。
二负债类
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2101
短期
借款
核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1年）的各种借款。借入时记入贷方，归 还时记入借方，期末贷方余额反映民间非营利组织尚 未偿还的短期借款本金。
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2201
应付
票据
核算单位购买材料、商品和接受服务供应等而开出、 承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票。开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时 记入贷方，到期支付或到期无力支付转账时记入借 方。期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到 期的应付票据本息。
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2202
应付
账款
核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而应付 给供应单位的款项。发生时