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意大利税制
意大利的税收制度
适逢周末，冬日暖阳高照，小编很自然想起来《托斯卡纳艳阳下》这部温馨影片，想到了意大常情况下，大区采取累进税率的方式对本大区内的纳税人额外征税，税率为%%；市则在大区的基础上对其区域内的纳税人再加收%的个人所得税。
2．公司所得税（IRES）
公司所得税是就意大利公司在意大利境内和境外获得的收入，以及非意大利公司在意大利境内获得的收入征收的税种。应税收入由公司一个会计年度内所有的经营收入构成，主要包括三部分，即毛收入、非经常项目收益、资本收益，这些收入可以按照《意大利所得税法》规定的特别税收原则进行调整。免税收入和缴纳最终预提税的收入不计入应税收入。应纳税所得额是按照税法规定进行调整后的利润。目前，意大利公司和非意大利公司均按照%的税率统一征税。此外，意大利法律规定，外国公司在意大利的分支结构产生的返回其本国的利润不征税。
（IRAP）[3]
又叫工商业地税，属地方税种，是指从事经营活动的公司基于其在每一个应纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。该税种与公司所得税性质比较类似，也是对公司收入进行调整后进行征收，只是在收入和费用的增减项目上有所不同。非意大利公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳工商业地税。目前，工商业地税全国统一基础税率为%，但各大区有权在本行政区域内将该税率再上调1%。
（二）间接税
1．增值税（IVA）
在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税，意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣已支付的增值税。增值税由最终消费者负担。目前，意大利全国普通增值税税率由20%上调至21%。
（Imposta di Registro）
注册税是针对在意大利境内形成的特定合同或者在意大利境内外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同征收的一种税。税基和税率根据合同的性质以及合同当事人的状况确定。
如果是不动产转让，则还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同，土地登记税和抵押税税率分别是1%和2%。
（ICI）
任何意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房地产税。税基是由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。税率由不动产所在地政府在%%的范围内规定。
（imposta di successione、dono fiscale）
遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%-8%。如果转让的财产为不动产，还要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。但是如果将公司或其股份转让给配偶或后代，则免交遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。
三、税收征收管理制度
意大利的税收征管由意大利税务局负责。税收年度一般为每年的1月1日到12月31日。
（一）纳税申报
意大利的每一个纳税人都有一个纳税号，所有纳税人必须根据其收入及其他利益所得向税务当局如实报告。意大利居民个人必须在相关纳税年度结束后10个月以内提交纳税申报。意大利公司必须在相关会计年度结束后10个月以内提交纳税申报。
对纳税人通过银行或邮局以书面形式提交的税收申报，截止期限为七月底。
（二）纳税审查
税务机关对纳税申报进行形式和实质审查。形式审查是对纳税人纳税申报中的材料和数据进行简单的核查，一旦发现计算错误或者材料疏漏，税务机关会通知纳税人予以更正或提供资料。实质审查是对纳税人申报的收入或者申报的应缴纳增值税的营业额进行实质核查。税务机关也可根据情况对纳税人实施现场检查。审查完成后，如果存在漏报或违规情况，税务当局将出具最终评估报告。
（三）税收缴纳
意大利税收缴纳实行预付制度，主要采取纳税申报、雇主代扣代缴以及公证员联合会、商业银行等中介机构代扣代缴的方式。个人所得税的缴纳分为两种情况：一是纳税人为自由职业者的，应按照法律规定进行年度纳税申报，经税务局审核后预付预测的下一年税款的100%，或者预付上一年所缴税款的98%，以较低者为准。预付又分为两次支付，即每年的6月20日支付总额的40%，11月30日支付余下的60%。二是纳税人受雇于他人，其收入仅来源于工资所得的，则不需要进行年度纳税申报，而由他的雇主代扣代缴。公司所得税和大区税的支付是在公司财务报表批准后，支付上一年度税款余额的同时支付当年预测税款的40%。
（四）税务诉讼