文档介绍：对企业内部审计外包问题研究
【摘 要】随着改革开放政策的实施和经济全球化趋势的加快,我国经济逐渐融入到了全球经济体系中,面对外资涌入以及新产品、新技术等的冲击,加快建立现代企业制度成为应对激烈国际竞争的一个重要手段。优化内部控制、业的财务活动以及经营管理活动进行监督和审查;不同点主要是两者的审计内容和服务对象不同、审计范围与时间不同、审计程序不同等。
二、内部审计外包的可行性分析
经济全球化和和市场经济的发展,使得世界范围内的竞争更加激烈,为了在激烈的竞争中占据一定的优势,会计事务所也在不断开拓其业务范围,逐渐形成了以财务报表审计业务为基础,会计、税务、咨询服务等各种业务全面发展的格局。为企业提供审计服务作为对咨询业务的拓展,逐渐被更多的会计事务所所采纳,将成为其业务的一个重要组成部分。更重要的一点是,会计事务所中的注册会计师具有丰富的专业知识和较高的业务水平,完成有能力胜任企业的内部审计工作,为企业提供较好的服务。和企业内部的审计人员性比,他们在理论和实践方面都具有较为明显的优势。
国际内部审计师协会在上世纪七十年代就已经制定了关于内部审计的职业规范,并在以后的几十年间不断修改和完善,为衡量和评价内部审计工作提供了一定的标准和依据。随着企业内部审计行业规范的完善和统一,内部审计逐渐成为一项标准化服务,内部审计知识作为标准化服务产品也能够在市场中进行交易。由于市场交易成本在很大程度上与产品标准密切相关,因此内部审计定价和考核标准的统一使企业节省了大量成本,从而降低了内部审计交易成本。同时,作为内部审计外包的主体,会计事务所也一直致力于推动内部审计标准的制定,并且根据客户需求,借助于专业技术的发展,着力提供具有特色和特点的服务产品。
会计事务所往往凭借对企业的内部控制、财务核算、以及业务流程等状况的了解,成为企业内部审计外包的首选单位,但是由于其既提供外部审计又以供外部审计,于是就容易对外部审计的独立性产生质疑。面对这些质疑,会计事务所一般由两种选择进行回应。首先,对外部审计的客户不会提供内部审计方面的服务,这样不管是部分还是全部外包,都避免了因为经济利益联系而对外部审计的独立性所构成的威胁,有效保证了外部审计的独立性。其次,对于外部审计客户,会同时提供有关内部审计的相关服务,并尽可能地采取有效措施来降低对外部审计的独立性所造成的威胁。
三、内部审计外包风险和控制
1)泄密风险
企业在进行内部审计外包时,外包项目的选择原则是尽可能保护核心机密,对于企业的核心技术在一般情况下不会选择外包。但是由于内部审计不可避免的会军或多或少的接触到企业刮泥经营中的深层次内容,因此内部审计外包存在一定的泄密风险。
2)选择外包单位风险
外包单位的选择直接影响到内部审计外包的成败,一旦与实力不足的单位合作就可能会遭受较大的损失。外包从本质上来讲是借助外部资源,力求提高效率、节约成本的行为,如果选择的外包单位不保险,反而会增加成本投入,给企业带来不必要的损失。
3)丧失独立性风险
企业内部审计外包的一个重要目的就是提高内部审计的独