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第1章 全面预算管理导论.ppt

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文档介绍:第1章_全面预算管理导论
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参考书目
潘爱香, 高晨.全面预算管理.浙江人民出版社
财政部企业会计司.全面预算管理的理论与案例.经济科学出版社
王化成等.全面预算管理.中本次规划与上次规划在战略取向和规划目标等方面的差异分析
制定战略方向
制定规划目标
战略规划

经营计划
将战略方案细化为可操作的战略举措

年度预算
根据年度经营计划分解落实规划目标
外部环境分析(市场供求、 竞争对手、政策变化等)

内部能力判断(商品结构、利润来源、优劣势等)
经营成果指标
过程控制指标
资源配置指标
市场客户开发计划
内控计划
成本控制计划
人力资源开发计划
资源配置计划
Date
20
(三)预算的内容构成
按预算的内容进行分类
盈利规划
资源规划
战略规划
年度工作
计划
销售预算
长期销售预测
生产预算












销 费
售 用
与 预
管 算

















预计资产
负债表
预计利润表
生产成本预算
预计现金
流量表






现金
预算






Date
21
(三)预算的内容构成
业务预算
资本预算
财务预算
固定预算
弹性预算
定期预算
滚动预算
按预算的内容
按与业务量的关系
按预算期间的长短
Date
22
滚动预算
2019年












2月份
3月份
4月份
5月份
6月份
7月份
8月份
9月份
10月份
11月份
12月份
预算调整和修订因素


预算与实际差异分析
客观条件变化
经营方针调整
2019年










2019年
2


3月份
4月份
5月份
6月份
7月份
8月份
9月份
10月份
11月份
12月份
1


1


Date
23
二、全面预算管理的含义
预算管理是指企业围绕预算而展开的一系
列管理活动,预算管理包括预算编制、预
算执行、预算分析、 预算调控、预算考评
等多个方面。(王化成)
美国著名管理学家罗兰认为,“企业预算
管理是由目标的设定,事先激发管理者达
成预算的意愿,而后与实际比较作为评价
的方法。”
Date
24
二、全面预算管理的含义
日本著名学者小林健吾的定义。他认为,全面预算管理是“最高经营者就各部门的活动计划做事前的综合性修正后,定出部门的活动方向,并透过预算与实际的比较和差异分析,评定各管理者的业绩,以此激励管理者,实现利益管理的管理技法。”
我国财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导
意见》中认为,预算管理是“利用预算对公司内部各
部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、
考核、控制,以便有效地组织和协调公司的生产经
营活动,完成既定的经营目标”。
Date
25
二、全面预算管理的含义
你对全面预算管理如何理解?
Date
26
二、全面预算管理的含义
与公司治理结构相适应的权力分层体系
企业战略实施的保障与支持系统
资源合理配置的手段
企业日常经营、财务收支活动的控制标准
业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心
Date
27
(一) 公司治理结构相适应的权力分层体系
1.企业:一个契约网络
企业
股东
债权人
被投资单位
债务人
供应商
顾客
政府
员工
Date
28
(一) 公司治理结构相适应的权力分层体系
1.企业:一个契约网络
诸多利益主体的贡献和利益
主体类型
贡献
利益
股东
经理
员工
供应商
顾客
债权人
政府
权益资本
技能
技能
商品、服务
现金
债务资本
公共物品
股利、剩余收益
工资、奖金、福利
工资、奖金、福利
现金
商品、劳务
利息、本金
税收
Date
29
(一) 与公司治理结构相适应的权力分层体系
2.委托代理关系
委托—代理关系
委托-代理关系
委托-代理关系
委托-代理关系
母公司
事业部
事业部
事业部
A公司
B公司
C公司
D公司
E公司
F公司
股东大会
董事会
Date
30
(一) 与公司治理结构相适应的权力分层体系
2.委托-代理关系
代理问题
代理成本:为鼓励代理人采取使委托人利益极大化的行为所用的监督、约束、激励和惩罚等措施所对应的成本,即让代理人代

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上传人:落意心冢 8/12/2022 文件大小:923 KB

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