文档介绍：财务会计基本要素构造模式
摘要：财务会计基本要素构造模式用来描述资产、负债、所有者权益、收入和费用等"基本要素"之间的互相联系。由于财务会计的基本要素既是公司经济活动及其资金运动的"基本构件"，也是整个财务会计要素体系的"框架"，其目的在负债＋期初所有者权益＋收入”，事实上是一种误解。 
2 财务会计基本要素构造模式的确立 
归结起来，现行财务会计基本要素构造模式的确立存在的重要问题有：①由于对“收益（利润）”要素的结识不同，人们往往只注重“资产＝负债＋所有者权益（业主权益）”构造模式的理解与运用，而忽视了“收入”和“费用”要素及其关系。例如，国际会计准则不单独承认“利润”要素，但美国财务会计准则不仅单独设立了“全面收益”要素，并且细分了“收入”和“利得”、“费用”和“损失”等要素。②无法解释资产、负债、业主权益等要素与收入和费用要素之间的内在联系。对于资金运动静态体现内容要素之间的关系，人们的理解几乎是一致的，但对于动态与静态内容要素之间关系的见解却相去甚远（因而多数著作干脆避而不谈）。 
上述问题之因此存在，其本源在于：①财务会计要素建立在公司经济活动及其资金运动基本上，从这个基本入手建立财务会计要素体系才干逻辑性地得出有关财务会计要素的若干对的观点。而现行做法，却是将会计实务中财务报表的具体内容加以归并而“确立”所需的“财务报表要素”。②财务会计要素是按照财务会计目的的规定，对财务会计对象内容进行的合理划分，财务会计要素及其变化规律体现着财务会计对象内在的规律性，体现着公司经济活动及其资金运动的固有特性。结识和把握财务会计要素，不能割裂公司经济活动及其资金运动自身所具有的必然联系。而现行的观点，却未能作到这点。③财务会计要素体系所具有的“系统”、“环境”、“级别秩序”、“构造”等特性，决定了不同财务会计要素之间有关关系的必然性及其“有序性”。而现行的观点，却忽视了这点。
财务会计基本要素构造模式的目的在于揭示公司经济活动及其资金运动的基本规律，其直接作为账户、复式记账等会计特有措施的理论基本，因此，它是最基本、最重要的要素构造模式。 
确立基本要素构造模式，应当从公司资金运动及其经济业务自身的固有规律入手。公司的经济业务，重要涉及资（本）金的进入（如吸取投资和借款等筹资）与退出（如分派和偿债等）和内部营运使用。资（本）金进入与退出公司，导致公司的资产、负债和所有者权益（业主权益）要素发生变化，资金在公司内部的营运使用实质上就是一种不断投入资金（发生费用）和不断收回新资金（获得收入）的过程，因而其在会计上体现为费用和收入的变化。费用发生与收入获得过程，同步也是消耗旧资产、产生新资产的过程，并且，费用的发生与收入的形成，始于资产又归于资产，因此，收入与费用对比的成果（损益）仅仅表白资产的增减量。 
财务会计基本要素构造模式对基本要素及其关系的揭示与体现，应当涉及如下方面： 
、负债和所有者权益。因此，会计期内收入与费用发生前（即会计期初）的基本要素及其关系为： 
资产＝负债＋所有者权益…………静态构造模式 
b. 期内经济业务的发生，就其对财务会计基本要素的影响看，涉及两类：波及收入与费用的经