文档介绍：第2章增值税法
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第一节 征税范围及纳税义务人
一、征税范围
1、境内销售货物
2、提供加工、修理修配劳务
3、进口货物
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第2页，共58页，202公司(属增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为：5000元/台，另给九折优惠， 折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额。
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采取以旧换新方式销售
应按新货物的同期销售价格确定销售额，销售额与收购额不能相互抵减
对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
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答案：
应纳增值税＝[(57,500＋5×500)÷]×4％
＝2,(元)
例：新星家电商店是小规模纳税人，1998年9月销售康佳2988彩电20台，取得全部价款为：57,500元(含税)。彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算新星家电商店1998年9月应纳增值税额。
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采取还本销售方式销售（例题见后）
实际上是一种筹集资金方式
该方式下，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出
采取以物易物方式销售
以物易物双方都应作购销处理
以各自发出的货物核算销售额计算销项税额
以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
应分别开具合法的票据，否则不能抵扣进项税
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例：某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含税)150万元，其中已经扣除还本金额20万元，请计算该公司本月销项税
答案：
销项税额＝[(1,500,000＋200,000)÷]×17％ ＝247,(元)
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包装物押金是否计入销售额
押金单独记帐，1年以内且不过期的，不并入销售额计税
对逾期不退回的押金，应按包装物适用的税率计算销项税额
使用期限较长的包装物，可放宽逾期期限
包装物押金不应混同于包装物租金
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旧货、旧机动车的销售
销售旧货一律按4%计算税额后再减半征收增值税额，不得抵扣进项税额
纳税人销售自己使用的旧机动车售价超过原值的按4%计算税额后再减半征收增值税额；售价未超过原值的，免征增值税
旧机动车经营单位销售旧机动车应按4%计算税额后再减半征收增值税额，
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例：某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月管理部门将已使用３年的3辆旧轿车售出，，试计算该批旧轿车出售应缴纳的增值税。
答案：
应纳增值税＝(÷)×4％÷2＝(万元)
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对视同销售货物行为的销售额的确定
对视同销售行为而无销售额的按下列顺序确定其销售额：
按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定
按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
按组成计税价格确定，公式如下：
如果征收增值税的货物同时又征收消费税的，则公式为：
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答案：
销项税额＝200,000×(1＋10％)×17％＝(万元)
例1：某帆布厂生产的帐篷一批，全部捐赠给灾区，帐篷的生产成本为20万元，成本利润率为10%，请计算该批的销项税额。
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例2：某服装厂是增值税一般纳税人，1999年1 月将本厂生产的西服，作为福利发给500个职工，每人一套，每套单位生产成本300元，没有同期销售价格，假定成本利润率为10%
要求：核实该服装厂1月份申报税款情况，指出错误；分别计算应补(退)税额，
服装厂将自产服装用于职工福利，应视同销售，缴纳增值税，因而少缴了增值税。
销项税额＝500×300X(1＋10％)×17％＝28050(元)
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（三）含税销售额的换算
例：某商场是增值税一般纳税人，本月销售货物取得含税销售收入100