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高新技术企业所得税纳税筹划探讨
一、纳税筹划原则分析
在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深化分析所得税优待政策，以猎取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：（1）合法性2
高新技术企业所得税纳税筹划探讨
一、纳税筹划原则分析
在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深化分析所得税优待政策，以猎取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：（1）合法性原则。企业纳税人要充分把握税法，并遵从国家税法立法精神，通过主动与税务部门人员沟通，让自身对税法进一步理解，以把握纳税、涉税风险。（2）事前性原则。正常状况下，国家税收征收工作是在企业经营活动落实后才具体实施的，赐予了企业较大的缓冲空间，企业可依据相关规定，事先制定方案，以保证纳税筹划充分发挥作用，以降低企业运作成本，为企业带来更大的经济效益。（3）时效性原则。纳税筹划不行能凭空产生，需要结合当时的社会背景、政治环境、政策环境、法律环境等进行综合性分析，再具体实施，才能保证纳税筹划充分发挥作用。换句话说，纳税筹划需要充分把握时机，才能最大程度上利用税收政策来降低企业税负。
二、高新技术企业所得税优待政策分析
目前，高新技术企业所得税优待政策主要体现为以下几个方面[2]：（1）环保说的免征、减增所得税。对于环保、节能减排技术以及节水技术项目等，国家赐予大力扶持，具有减征或收益免征政策。（2）技术转让免征、免征减征收入。该政策主要是为了促进高新技术推广而制定。随着高新技术企业技术力气水平的不断提升，且达到相关标准时，国家对技术转让收益所得税实施免征或减征。通常状况下，以年度为单位，转让费收益低于500万元时，可免征收益所得税；超出500万元的部则减半征收。（3）研发费用加计扣除。在进行汇算清缴时，高新技术研发费经税务局备案后可加计扣除。对于无法形成无形资产的部分，会被记录当期损益，并可依据加计扣除的研发费用的 50%进行加计扣除；对于已经形成无形资产的部分，则按无形资产的150%进行摊销。（4）资产折旧优待。受市场环境及客户需求影响，相关产品的迭代速度越来越快，市场周期也慢慢缩短。对于企业固定资产而言，同样需要更新。现行《税法》中允许企业实行双倍余额抵减法和年数总和法实施计提折旧，以促进固定资产尽快归入产品成本，实现所得税资金成本支出抵减。
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三、完善高新技术企业所得税纳税筹划关键点分析
（一）把握准予加计扣除的研发费
首先，当研发项目立项批准后且在研发期间为争论发生的，并符合《国家重点支持的高新技术领域》、《当前优先进展的高技术产业化重点领域指南》相关条件的研发费才是准予加计扣除的研发费[3]。其次，准予加计扣除的研发费用仅为企业研发费用核算当中小部分组成，并不能代表全部研发费用。因此，除了要对加计扣除研发费用精确把握外，还需要对无法加计扣除的研发费用进行权衡，以此来保证筹划工作顺当进行，并发挥成效性。
（二）重视立项审批
企业在进行所得税税务筹划时，要充分重视立项审批。不仅要向税务部门供应完整的立项审批资料，并要留意保证立项内容的完整性，不要由于内部立项审批受到影响导致加计扣除工作无法