文档介绍：商业汇票
第四组
含义
是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。
种类
商业承兑汇票
银行承兑汇票
商业承兑汇票
通常由付款人开户银行提交汇票及“委托收款结算凭证”，委托开户银行向付款人收取票款，持票人在未收到票款之前不作账务处理。
若持有的是银行承兑汇票，到期则需制“进账单”，连同汇票提交开户银行，取得银行加盖戳记的“进账单”收账通知联后，以它记账。
商业汇票的领购
存款人领购商业汇票时，必须填写“票据和结算领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业汇票缴回银行注销。
商业汇票的贴现
贴现是指持票人将未到期的商业承兑汇票转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务 .
单位办理贴现必须具备的条件。必须是在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件。
贴现业务的办理。
贴现业务的办理
持有人将未到期的商业汇票交给银行，向银行申请贴现， 填制一式五联“贴现凭证”， 银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。
一式五联“贴现凭证”的基本格式：
第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；
第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票；
第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票；
第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位的收账通知；
第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。
贴现业务的办理
贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率
实付贴现金额＝贴现金额－应付贴现利息
贴现率——是国家规定的月贴现率；
注： 贴现利息——是指汇票持有人向银行申请贴现面额付给银行的贴现利息；
实付贴现金额——是指汇票金额（即贴现金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。
银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。
贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款账务处理。
贴现业务的办理
贴现期即从贴现日到到期日的时间间隔。 承兑人在异地的，天数再加3天划款日期。
贴现业务的核算
[例] 某商业企业因资金周转需要，持一张6个月到期、面值为100 000元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。该汇票的出票日为7月1 日，到期日为12月31日，企业于9月1 日向银行贴现，银行的贴现率为9％。
解：贴现息=100 000×9%×（120/360）=3 000（元）
贴现净额=lOO OOO-3 000=97 000（元）
企业收到款项时作分录如下：
借：银行存款    97 000 财务费用    3 000 贷：应收票据1OO 000
12月31日该汇票到期，因承兑人银行账户资金不足而不能支付，银行退回应收票据并寄来支款通知，企业应作分录如下：
借：应收账款    100 000 贷：银行存款    100 000
贴现业务的核算
如上所述，已贴现的汇票到期，因承兑人的银行存款账户资金不足而不能支付，银行退回应收票据。而申请贴现企业的银行存款账户余额也不足支付，银行作逾期贷款处理。企业应作分录如下：
借：应收账款    100 000 贷：短期借款    100 000
商业承兑汇票业务的办理
付款人开户银行 收款人开户银行
付款人 收款人
交付汇票
通知银行付款
收到开户银行的付款通知
委托收款
委托通知
收到通知
银行承兑汇票业务的办理
付款人开户银行 收款人开户银行
出票人 收款人
交付汇票
银行间传递票证
银行划拨款项
申请
申请同意
收到付款通知
进账手续
取得盖章退回的进账单
商业承兑汇票
1．付款单位的账务处理。
（1）购货单位购货时签发商业承兑汇票交销货单位，应作分录如下：
借：商品采购×××