文档介绍：第六讲 消费税及流转税附加税费法规与缴纳实务
一、消费税的概念与特征
二、消费税税目与税率
三、应纳税额的计算
四、出口应税消费品退（免）税
五、消费税征收管理
六、流转税附加缴纳实务
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一、消费税的概念与特征
1 (元) ＜3000 (元)销售A型啤酒适用消费税单位税额为220元.
（3）应纳消费税=250×20+220×10=7200（元）
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三、应纳税额的计算
税率
适用税目
计税公式
定额税率
啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=销售（或移送使用、进口）数量×单位税额
复合税率
卷烟、白酒
应纳税额=销售（移送使用、进口）数量×单位税额+销售额（或同类售价、组价）×适用税率
比例税率
其他税目
应纳税额=销售额（或同类售价、组价）×适用税率
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自产自用应税消费品计税依据
用途
计税依据
用于连续生产应税消费品
不纳税
用生产非应税消费品、在建工程、非生产机构、馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励
从价计征：同类消费品价格或组成计税价格
从量计征：移送数量
复合计征：同类消费品价格或组成计税价格、移送数量
用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务从价计征的计税依据
从价计征：同类消费品最高计税价格
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消费税组价
增值税组价
从价计征
成本×（1+消费税成本利润率）÷（1－消费税税率）
成本× （1+消费税成本利润率）÷（1－消费税税率）
从量计征
成本×（1+10%）+消费税
复合计征
[成本×（1+消费税成本利润率）+应税数量×定额税率] ÷（1－消费税税率）
成本×（1+消费税成本利润
率）+消费税
只纳增值税的货物
成本×（1+10%）
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计税办法
组成计税价格
受托加工应税消费品组成计税价格的
从价计征
（材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率）
从量计征
委托加工数量×单位税额
复合计征
（材料成本+加工费+委托加工数量×单位税额 ）÷（1－消费税比例税率）
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【计算题】某酒厂2007年l2月销售白酒12000斤，不含税售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元／套，每套包括白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳多少消费税？
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【解析】将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高适用税率。因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税＝销售数量×单位税额+销售额×适用税率=
[（12000×5+6200÷（1+17%）+6000×300]×20％+（12000+6000×4）×=+18000＝（元）
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【计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年4月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证；另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；
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烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。该烟厂自己从企业资金中支付给烟农收购烟叶价款15%的补贴鼓励烟农。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
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要求计算：（1）计算卷烟厂4月份应缴纳的烟叶税（税率为20%）。（2）计算卷烟厂4月份应缴纳的增值税。（3）计算卷烟厂4月份应缴纳的消费税。
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【解析】（1）计算烟叶税： 烟叶税税额=收购金额×20%=收购价款×（1+10%）×20%=12×（1+10%）×20%=（万元）
（2）计算增值税： ① 外购烟丝和加工烟丝进项税额=68＋=（万元） ② 外购烟叶进项税额=（收购金额+烟叶税）=[12×（1+10%）+]×13%＋1×7%=（万元）
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③ 销售卷烟销项税额 =36000×17%=6120（万元）
④ 应缴纳增值税=6120－（+）
=604