文档介绍：OECD转让定价指南
前言：
，跨国公司在国际贸易中的作用急剧增强。这局部地反映出各国经济与技术进步的结合在加强，特别在通讯领域更是如此。由于不能孤立地看待一国关于跨国公司的税收政策，而必须将其置于广阔的国际范畴中有其资本〔即两个企业受同一控制〕，那么这两个企业就是关联企业。本文谈及的问题也出现在对常设机构的处理中，这会在后面讨论到。一些相关的讨论也会出现?OECD税收协定范本报告：常设机构的收入归属?〔1994〕和?OECD国际避税与偷税报告?〔1987〕。
，因为这在很大程度上决定了处于不同税收管辖权下的各个关联企业的收入与支出，进而决定了其应税所得。转让定价问题的处理最初出现在同一税收管辖权下的关联企业之间。本报告对国内转让定价问题不予考虑，主要集中于国际方面转让定价问题的讨论。国际方面转让定价问题更难处理，因为涉及到一个以上的税收管辖权，从而在某一税收管辖权下对转让价格的任何调整都意味着要在另一税收管辖权下做出相应调整才是恰当的。然而，另一税收管辖权如果不同意做相应调整，跨国公司的这局部利润就将被双重征税。为最大限度地减少双重征税的风险，需要从税收角度对跨国交易中如何确定转让价格达成国际共识。
。这里所说的报告主要指?转让定价与跨国公司?〔1979〕〔即1979报告〕，该报告对税收协定范本中第9条提出的公平交易原如此进展了详细阐述。其他一些报告如此就具体议题对转让定价进展了讨论，包括?转让定价与跨国公司－三个税收问题?〔1984〕〔即1984报告〕和?资本弱化?〔即1987报告〕。
〔见OECD跨国公司内部转让定价税收问题：美国建议的规如此〔1993〕〕。但是撰写1993报告所处的环境与本指南所处环境已大不
一样，而且1993报告的内容十分有限，主要讨论了美国建议的转让定价规如此。
15. OECD成员国一直认可OECD税收协定范本和“1979报告〞中提出的公平交易原如此。本指南集中讨论了应用公平交易原如此确定关联企业间的转让定价问题，指南中提供了一些方法帮助税务机关和跨国公司有效解决转让定价税收问题，从而最大限度减少税务机关之间以及税务机关和跨国公司之间发生冲突，并防止诉诸费用昂贵的法律诉讼。本指南对确定跨国公司内部商务和财务关系是否符合公平交易原如此的方法进展了分析，并且对这些方法的实际应用进展了讨论，其中包括全球公式分配法。
，同时也鼓励纳税人从税收角度出发，根据本指南来判定他们的转让定价是否符合公平交易原如此。我们还鼓励税务机关在其税收检查中能够考虑纳税人应用公平交易原如此做出的商业判断，并从这个角度对其转让定价进展分析。
。当一国向另一国提出相应调整的请求时，本指南提供了进一步的指导。OECD税收协定范本第9条第2款的注释中明确指出，只有当一国认为调整后的利润正确地反映了按公平交易原如此所能获取的利润时，该国才会应另一国的请求做出相应调整。这就是说在主管税务机关的相互协调程序中，提出相应调整请求的国家有责任向另一国证明该调整在原如此上和数额上都是合理的。在需要相互协商解决的案件中，双方主管税务机关应进展合作。
，采用对各方而言都公平的方法，就必须对与转让定价案件相关的所有制度方面都加以考虑。其中之一就是举证责任的规定。在大多数税收管辖权下，税务机关承当举证责任，这就要求税务机关提供证据证实纳税人的转让定价没有遵循公平交易原如此。但是，应当注意，即使在这种情况下，税务机关仍然可以合理地要求纳税人提供有关资料以便对其受控交易进展税收检查。在其他一些税收管辖权下，纳税人要在某些方面承当举证责任。一些OECD成员国认为OECD税收协定范本第9条明确了关于转让定价案件的举证责任，并且这一规定优先于任何与之相冲突的国内法规。其他国家
如此认为第9条并没有明确举证责任〔参阅OECD税收协定范本第9款第4段注释〕。无论是哪一方承当举证责任，对举证责任规定的公正性的判定，必须考虑到与转让定价规如此涉及到的所有管理行为〔包括争议的解决〕相关的该管辖权下的其他一些税收体制因素。这些因素包括税收处分、税收检查、行政诉讼程序、对核定税款及退税涉及到的应付利息做出的规定，对税务机关做出的纳税调整是否在提出异议之前先缴清税款的规定，有关税收法