文档介绍：行政事业单位内部控制
一、规范的出台及背景
2012年11月29日,财政部根据《会计法》、《预算法》等法律法规和相关规定,制定了《行政事业单位内部控制规范(试行)》
2013年7月19日财政部召开实施动员全国视频大会
财政部、交通部、教育部、机关事务管理局、中直管理局、审计署等参加
自2014年1月1日起施行
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为什么要制定行政事业单位内控规范
建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求
适应分类推进事业单位改革的要求
2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》(中发[2011]5号)提出:按照政事分开、事企分开和管办分离的要求,以促进公益事业发展为目的,以科学分类为基础,以深化体制机制改革为核心,总体设计、稳步推进。
适应财政规范化科学化信息化管理的要求
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为什么要制定行政事业单位内控规范(续)
适应国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求(防止舞弊)
适应我国内部控制标准体系建设的要求(提供标准)
内部牵制—内部会计控制—内部控制与风险管理;
企业(2008年出台) +(行政事业)单位
提高我、加强廉政风险防控机制建设的要求(建设廉洁高效的政府)
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行政事业单位在管理上一直存在一块盲区,或者说管理空白。国家大部分制度只管到单位,只有财务制度管的比较具体,但只涉及会计业务。这些制度到单位以后,单位内部如何管,业务与会计如何联结,一直没有得到很好的解决。所以行政事业单位的内部管理相对于企业比较薄弱,各部门各自为政,预算与相对应的经济事项脱节。业务与会计脱节。而内部控制恰恰解决了这个问题。
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依据什么制定行政事业单位内控规
《会计法》
第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定:“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
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依据什么制定行政事业单位内控规
《会计法》
第二十七条规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”
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依据什么制定行政事业单位内控规(续)
《预算法》
单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算
对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定,预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施,预算的执行过程也受法律的严格制约,非经法定程序,任何人无权改变预算规定的各项收支指标,这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。
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行政事业单位内控规范制定的过程
第一阶段:启动和广泛调研阶段(2010-2011年10月)
根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署,2010年启动了此项工作;
2011年初形成了讨论稿,向部内相关司局征求意见;
深入基层实地调研,东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况,500多条意见。
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行政事业单位内控规范制定的过程
第二阶段:社会公开征求意见阶段(2011年11月10日-2011年12月31日)
2011年11月形成征求意见稿,在全国范围内公开征求意见。财会[2011]68号。
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