文档介绍：第九章财务会计报告
第一节会计报表概述
一、财务会计报告的概念和作用
2、财务会计报告的作用
1、财务会计报告的概念: P444
包括:会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
会计报表是总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况等会计信息的报表体系.
二、财务会计报告的组成
财务会计报告按其编报时间分:
{
年报
半年报
季报
月报
}
会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
}
会计报表
三、财务会计报告的编报要求
(一)、财务会计报告的编制应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法
(三)、财务会计报告应附有必要的文字说明,做到清晰明了,便于报表使用者理解和利用
(二)、财务会计报告的编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时
第二节资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
一、资产负债表的结构和意义
1、资产负债表的结构:
根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式编制
2、资产负债表的结构的特点:
1、报表的格式采用的是左右平衡的账户式格式。
2、报表中的资产和负债各项目的排列顺序是按项目的流动性大小来确定的。
二、资产负债表的内容和编制方法
(一)表内各项目“年初数”的填列方法
根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
(二)表内各项目“年末数”的填列方法
1、根据有关总分类账户的期末余额直接填列。
2、根据有关账户的期末余额之和填列。
(1)货币资金项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额之和填列。
(2)存货项目根据“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等账户的期末余额之和填列。
(3)待摊费用项目根据“待摊费用”账户和“预提费用”账户的期末借方余额之和,加上“长期待摊费用”账户中将于一年内到期的部分填列。
3、根据有关账户的期末余额相抵销后的差额填列。
其他应收款项目根据“其他应收款”账户的期末余额与“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额的差额填列。
未分配利润项目应根据“本年利润”账户与“利润分配”账户的期末余额的差额填列,(未弥补的亏损以“-”号反映)。
4、根据有关账户的期末余额分析计算填列。
(1)应收账款项目应根据“应收账款”账户所属各明细分类账户的期末借方余额之和减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。若“预收账款”账户所属明细分类账户有借方余额的,也应列入该项目。