{财务管理内部审计}审计要点综合概述.pdf

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{}审计要点综财务管理内部审计
方面的法律规定，也包括审计机构本身执行审
计业务应遵循的各种准则、规则。
2．职业道德（ProfessionalEthics）：指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会
员自愿接受的职业行为标准。审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的，具有审计
职业特征的道德准则和行为规范。
3．审计准则（AuditingStandards）：是由政府审计部门或会计师职业团体指定的，用以规
定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导审计人员的执业行为，衡量和评价审计工作
质量的权威性标准。
4．独立原则（IndependentStandards）：独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定
之规行事。独立是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立
于其所服务的对象和其他外部组织。有两层含义：即实质上独立与形式上独立。
2．制定中国注册会计师执业准则的意义何在?中国注册会计师执业准则体系包括哪几个层次?
意义：规范 CPA 的执业行为，促进 CPA 行业的健康发展。
中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则，而注
册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
6．中国注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容？职业道德基本原则的威胁有哪些情形？
如何防范？
职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注、保密、职
业行为。
：诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公
处事、实事求是。
：是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于
其所服务的对象和其他外部组织。
（objectivity）:客观是指注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所
左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。
（integrity）
是指注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚（freefrombias）地对待有关利益
各方。公正原则要求注册会计师具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利
益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
:专业胜任能力和应有的关注原则：要求会员应当保持专业胜
任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发
展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。
:会员能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分地进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，会员才能有效地完成工作。会员与客户的沟通，
必须建立在为客户信息保密的基础上。
:职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何会员已知悉或应
当知悉的有损职业声誉的行为。
威胁可以归纳为以下五类：
1)自身利益威胁。如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生
自身利益威胁；
2)自我评价威胁。如果会员对其（或者其所在会计师事务所或雇佣单位的其他人员）以前的
判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产
生自我评价威胁；
3)过度推介威胁。如果会员过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，使其客观性受到损
害，将产生过度推介威胁；
4)密切关系威胁。如果会员与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利
益，或认可他们的工作，将产生密切关系威胁；
5)外在压力威胁。如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）
而无法客观行事，将产生外在压力威胁。
防范措施包括下列两大类：
1)由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施；
2)工作环境中的防范措施。
第三章
（auditengagementletter）：审计业务约定书是由会计师事务所与被审
计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任
以及报告的格式等事项书面协议。
（substantivetest）：是指为了发现认定层次的重大错报，对各类交易，账
户余额，列报的细节测试以及实质性分析程序，该程序属于必须实施的程序。
（auditscope）：是指为了实现财务报表的审计目标，注册会计师根据审计准则
和职业判