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{}个人财务管理税务规划
是由公司负担的，所以，企业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划，
通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本
期现金的流出，增加可支配资金。
（三）个人所得税纳税筹划有利于减少个人自身的偷税、漏税等
税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税。
纳税人都希望减轻税负，如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法
之事。纳税筹划的存在和发展为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，这在客
观上减少了单位税收违法的可能性。
二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析
（一）现状分析
税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认
可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。目前我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。近几年来，随着个人收入的增加，
征收个人所得税的人数越来越多，纳税人数超过了任何一个税种，对个人收入征
税的范围涉及 11 个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。随着税
收筹划理念的引入，人们开始接受这种新的理念，开始考虑如何通过税收筹划才
能获得最大的收益问题了。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得
税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论
和实践的探索。
（二）原因分析
在市场经济条件下,追求经济利益的最大化是每个纳税人经济活动的重要目
的。个人所得税纳税人在取得个人收入之后,税收支出会减少个人辛苦得来的收
入,在此基础上,个人所得税的纳税人都希望减少纳税支出,以达到增加个人生活
储蓄和提高生活质量的目的。于是,纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。
个人所得税纳税人具有纳税筹划的主观动因之后,其目的并非一定能实现,
要使纳税筹划变为现实,还必须具备某些客观条件,、税制的完善程度及税收政策
导向的合理性、有效性。只有当税法规定不够严密或者存在“缺陷”时,纳税人
才有可能利用这些“缺陷”进行旨在减轻税负的纳税筹划。这些客观条件包括:
(1)税法规定的差异性带来的税收差别待遇:个人所得税纳税人定义的可变
通性、课税对象的可调整性、税率上的差别性、起征点与各种减免税存在的诱惑
性。
(2)税收政策导向性带来的税收差别待遇:一国税法在税负公平和税收中性
的一般原则下,总渗透着体现政府经济政策的税收优惠政策,政府通过倾斜的税收政策诱惑个人所得税纳税人在追求自身利益最大化的同时,实现政府目标意图。
(3)税收国际化带来的税收差别待遇:目前世界上还没有一部统一的税法。各
国经济水平和税法规定的差异为个人所得税纳税人跨国纳税筹划提供了客观条
件。
三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用
纳税筹划是指纳税人对纳税事务进行策划,以期达到减少税收支出、降低税
收成本和依法纳税的目的。我国现行的个人所得税将个人的 11 项所得作为课税
对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用
费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等等。这些项目分别规定了不同的费
用扣除标准、使用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提
供了潜在的空间。
（一）工资薪金所得中的个人所得税筹划
从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级
超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，税收负担也越重。在每一级的
边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差
很大。不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。
具体方法有很多，主要有：
1．均衡收入法
个人所得税通常采用超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的
最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。
所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收
入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。
例如：某公司职员每