{财务管理财务会计}象山县学校食堂会计核算办法.pdf

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{}象山财务管理财务会计
，凭饭菜票结报单，借记“现金”，贷记本科目；食堂回收饭
菜票上交时，凭饭菜票结报单，借记本科目，贷记“伙食收入”；报损
饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单，借记“饭菜票基金“，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。
151 待处理财产损溢
1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科
目；待查明原因后，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目，贷记本
科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等；查明原因后，
属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因
素的，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额
为尚未处理的各种物资的净溢余。
（二）负债类
203 应付帐款
1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应
付的货款。
2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，
贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。
207 其他应付款
1、本科目主要核算出售 IC 卡及支付，以及其他应付而未付的款项
等。
2、收到出售 IC 卡的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收
到通过 IC 卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用 IC
卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映 IC 卡余
额。
3、预收到伙食费、蒸饭搭伙费等时，借记“现金”，贷记本科目。
4、预收的伙食费、蒸饭搭伙费结转确认为伙食收入时，借记本科目，
贷记“伙食收入”科目。
5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：①发行卡余额、②预收伙食费、③预收蒸饭费、④预收搭伙费等。
（三）净资产类
302 固定基金
1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。
2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。
303 饭菜票基金
1、本科目核算食堂投入的饭菜票基金。
2、本科目与“库存饭菜票”科目相对应。
3、本科目余额反映饭菜票基金数。
306 结余
1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。
2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“学校补助收入”、“其
他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“学校补助收
入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科
目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“其他支出”科
目。本科目借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。
3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，
及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的
是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求
收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。
（四）收入类
401 伙食收入
1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事
员就餐收入以及蒸饭搭伙费收入。
2、每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡金额时，借记“现金”、“库存饭菜票”、“其他应付款”等科目，贷记本科目；年
末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。
3、收到或结转确认伙食费收入时，借记“现金”、“其他应付款”
等科目，贷记本科目。
4、本科目可按收入来源渠道类别进行明细核算。
402 学校补助收入
1、本科目核算学校拨给食堂的补助资金。
2、收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；年末
结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。
413 其他收入
1、本科目核算除上述收入以外的收入，如利息、包装物和饭菜下脚料处
理等。
2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本
科目，贷记“结余”科目。期末无余额。
3、本科目可按收入类别进行明细核算。
（五）支出类
501 伙食支出
1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支
出等。
2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进