文档介绍：促进居民消费的税收政策研究
摘要：本文在阅读和参考国内外大量文献的基础上，发现理论上对税收和居民消费的关系的认识高度一致，但对于税负水平与税制结构对居民消费的作用机理的实证研究并非十分充分。本文采用定性定量相结合的实证研究方法
促进居民消费的税收政策研究
摘要：本文在阅读和参考国内外大量文献的基础上，发现理论上对税收和居民消费的关系的认识高度一致，但对于税负水平与税制结构对居民消费的作用机理的实证研究并非十分充分。本文采用定性定量相结合的实证研究方法进一步研究由不同税种组成的税制结构与居民消费水平及消费结构的关系，旨在详细论述我国现行税收政策对居民消费的影响。通过运用省际面板数据建立计量模型的实证研究方法具体考察不同税收政策对居民消费的影响效应。结果发现：一、所得税确实会产生挤出居民消费的效应；二、商品税随着居民消费的增长而增长，主要原因是我国商品税的普遍征收使得居民无通过替代选择进行避免；三、财产税与居民消费的关系不显著，这与我国目前财产税的征税范围有较大关系。
关键词：税收政策；居民消费；面板数据模型
一、税收对消费需求的作用机制
税收对居民消费的作用主要通过两种效应：一是收入效应，二是替代效应。
1、税收对消费的收入效应
税收的收入效应是指由于征税使得居民收入水平发生变化，从而造成居民对某种商品消费量的变化
2、税收对消费的替代效应
替代效应是指当政府征税影响了不同商品的相对价格，从而使居民为了避税而改变了原有的消费选择。
二、实证分析
1、变量选取和模型的建立
（1）所得税。所得税中与居民消费关系最为紧密的当属个人所得税，因此实证模型中对所得税变量的选取仅考虑个人所得，用LNTAX1进行表示。本文将官方公布的各省份地方政府的本级个税收入除以40%便能得到各地方省份每年缴纳的全部个人所得税收入。
（2）商品税。商品税的变量选取就使用增值税和营业税之和的各省数据，用LNTAX2进行表示。本文将其地方本级增值税收入反向处理即可得到各省份每年征收的全部增值税收入。最后将两项之和汇总即可得到商品税总收入。
（3）财产税。财产税税种较多，税额总量不大，收入归属于地方财政收入，作为地方政府财政收入重要来源的财产税。文中选取各省土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税和契税六税种的税收收入之和作为财产税的代理变量，用LNTAX3表示。
（4）基于上述对核心解释变量的认识，本文将建立以人均居民消费支出的自然对数作为被解释变量；对人均所得税、商品税、财产税和可支配收入自然对数，再以前一期的人均居民消费支出的自然对数作为消费习惯，将这五者作为解释变量。模型定义如下：