文档介绍：非财务指标在业绩评价中的运用
内容提要 传统单一维度的财务业绩指标由于其“短视”和“滞后”等缺陷,已经不能满足信息使用者的需求,较多的企业开始把非财务指标纳入企业的业绩评价体系中,逐步取代了传统的单一维度的财务业绩评价体系。融合,降低成本,满足客户和财务的目标;满足客户的目标是为了更好地实现企业的财务目标,最终实现股东受益最大化。
从中可以看出,平衡计分卡是典型的以战略为中心,融合非财务指标与财务指标的业绩评价体系。在业绩评价设置中充分考虑了战略的执行问题,更加关注于企业的长远利益,更加注重指标间的平衡关系以及因果链条。
三、平衡计分卡在实务中的运用
本案例企业腾信公司是汽车零部件供应商,企业现行的评价体系还处于以传统的财务业绩评价为主的阶段,运用平衡计分卡对其改进业绩评价的分析具有示范意义。
腾信公司的生产流程是将整张牛皮,通过裁剪、打孔、刺绣、上浆、包覆等工艺制成客户需要的皮革裁片和车用内饰组件,加工过程中,对于工人的主观能动性、空间想象力和熟练程度都有很高的要求,业务周转较为快速,公司的原材料从关联公司采购,原材料价格由成本加成法确定,货款的账期可以较长,资金压力不大,公司的销售绝大部分为第三方出口销售,客户均为国际知名公司,所以应收款有保障。
(一)腾信公司业绩评价系统的现状
腾信公司的业绩评价体系沿袭传统业绩评价模式,通过对财务、质量、生产三个方面的关键指标对公司的日常运行实施业绩评价,在财务层面主要考量在销售收入和净利润率两个方面是否能完成预算目标,由于公司运营非常强调资产的快速周转,所以设定存货周转率来考量;质量方面,通过每百万产品缺陷率来考核质量控制水平;生产方面,考虑最主要的关键因素是产出率的问题。在整套评价体系中,财务业绩指标占绝对比例,非财务指标所占比例非常少,仅仅做参考之用。主要业绩评价的关键指标定义见表1。
从表中可看到,首先,腾信公司对非财务指标重视不够,虽然引入了个别重要的非财务指
标,但是非财务指标所占权重过低,原有的考核指标设置过于片面,只有质量和生产方面,没有考虑其他利益相关者的关系,没有考虑到员工这一关乎公司长远发展的因素,整个业绩评价系统不全面,没有反映公司的实际运营现状;其次,财务指标与非财务指标之间的因果关系不清楚,指标各自为政,没有形成一个系统来反映公司的战略目标,也没有反映出公司的价值创造过程。同时原有的财务指标主要利用“净利润指标”来反映企业的经营业绩情况,但是由于利润指标具有滞后性,并不能对未来的经营状况进行预测,而且也没有考虑到投资人的相关资本所带来利润;第三,业绩评价指标对战略目标的支持作用不明显,只是通过分析计算财务预算目标值与实际业绩值之间的完成率,针对性不强,造成公司处于只重结果、不重过程的单边行动中,业绩评价对公司战略管理和实现均不能起到支持作用,存在明显的局限性,所反映的问题不够,从而导致其对公司战略支持度较低;最后,业绩评价体系的计分标准不科学,考虑了低于标杆时的扣分标准,却没有考虑高于标杆时的得分奖励,容易形成只求完成目标,而放弃争取更好的业绩的现象。
(二)腾信公司业绩评价系统的改进
鉴于腾信公司业绩评价体