文档介绍：内部控制的框架体系
概述
控制环境
风险评估
控制活动
监督
信息与沟通
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控制活动（control activities）
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相内部控制的框架体系
概述
控制环境
风险评估
控制活动
监督
信息与沟通
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控制活动（control activities）
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
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相关含义
控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。
政策：它描述应该做什么
程序：它描述应该怎样做
剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。
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控制活动的分类
按内容分
一般控制
应用控制
按功能分
预防性控制
发现性控制
按手段分
手工控制
自动控制
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不相容职务分离控制
不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其***行为的那些职务。
回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。
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不相容职务分离控制 -业务活动的步骤
授权
签发
核准
执行
记录
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不相容职务分离控制 —不相容职务总体原则
授权审批与申请
授权审批与执行
执行与监督审核
执行与记录
细账与总账
保管财务与使用财务
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不相容职务分离控制 —货币资金
管钱与管账
应收款项账目与现金收入账目，应付与支出
保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节
负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目级应付款项账目登记的人员要分离
货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应分离
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授权审批控制
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
常规授权：企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。
特别授权：企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
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授权审批控制 —原则
目的性原则
信任原则
权责对等原则
因事设人、视能授权原则
单一隶属原则
评价风险原则
充分授权原则
合理检查原则
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授权审批控制 —权力分类与范围
权力种类
人权
财权
做事权
范围
无授权不能行使权力
所有业务不经授权不能执行
所有业务一经授权必须执行
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授权审批控制 —审批控制的分类
一支笔
分级审批
多重审批模式
混合审批模式
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会计系统控制
会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
会计控制体系与会计信息控制
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会计系统控制 —会计控制体系
会计机构设置
会计政策管理
会计档案保管
会计工作交接
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会计系统控制 —会计信息控制
复式记账控制
标准会计处理控制
会计凭证控制
会计帐户与账簿控制
财务会计报告控制
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财产保护控制
企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整；严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
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财产保护控制
财产记录
实物保管
定期盘点
账实核对
财产保险
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预算控制
预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
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预算控制
全面预算体系
经营预算
资本预算
财务预算
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预算控制
预算管理组织体系
决策机构
管理机构
责任单位
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预算控制
预算编制
编制的起点
销售
利润
编制方法
固定预算
弹性预算
滚动预算
零基预算
概率预算
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预算控制
预算执行
预算调整
预算分析
预算考核
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运营分析控制
运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
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运营分析控制 —分析内容
财务与经营分析（P220）
预算分析
专项分析
综合分析
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运营分析控制 —分析方法
定性分析