文档介绍：-内部控制
3、信息系统失真
1）会计处理不规范
1998年按0 .3%计提坏帐准备，1999年6月按1年内10%，1-2年，60%，2-3年80%，3年以上100%提。1999年CPA审计报告称：“贵公司脑系统问题的原因，里森后来的交易出现了亏损，亏损最高时一天到达到170万英镑。1994年7月，里森损失5000万英镑。1995年1月18日，日本神户大地震，日经指数暴跌，（），最终将巴林银行送上了绝路。
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小结
成长综合症
一个快速成长的企业，往往会出现管理上的混乱，这主要是由于职责不清和人才素质差异引起的。从小企业演变成大企业，需要三个条件来支持：
1、完善的内部控制制度：企业内部免疫机制
2、发育健全的管理组织：脊椎动物的骨架
3、明确的战略：与别人不一样的存在
有人认为，内部控制制度是：
1、一种最优化、最简捷、最合理的作业标准；
2、一种授权体系和责任化体系；
3、一种衡量风险的基础。
Adrian Cadbury爵士：公司失败都是由内部控制的失败引起的。
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二、什么是内部控制：历史、发展、现在
1、内部控制概念的演变
2、内部牵制、内部控制结构
与COSO报告
3、美国有关内部控制的规范
4、我国的内部控制规范
5、财政部的内部会计控制规范
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内部控制概念的演变
早期的内部控制概念在会计文献中范围较窄。
1、20世纪30、40年代，内部控制主要集中于会计控制和行政控制，目的主要是通过减少盗窃和舞弊来保护公司的资产。
2、后来，因为出现了对国外代表的不法付款、***或类似的行为，所以焦点变为遵守法律和法规。
3、在80年代，焦点进一步拓展到了欺诈性财务报告。
4、现在，根据COSO报告，对内部控制的审查延伸致与完成各种企业目标有关的整个企业活动范围，及此过程中固有的有关任务。
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（一）内部牵制制度阶段
1、（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。
2、George ，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。
3、20世纪40年代以前，通常使用的都是“内部牵制”，主要是为保护财产安全而设置。内部牵制的两个设想是：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少； 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。其四项职能是：
实物牵制 如钥匙交两个以上的持有
物理牵制 如银库大门按非正确手续操作就会报警
分权牵制 每项业务由不同的人或部门去执行
簿记牵制 明细帐与总帐定期核对
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（二）内部控制阶段
1947年，AICPA下属的审计程序委员会在其《审计准则暂行公告》中第一次正式提出了内部控制这一概念。1949年，审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告首次给内部控制制度下了如下权威定义：
包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。
吉姆斯• D •威廉森在《现代主计长手册》第五版中指出：“为了合理地保障企业特定目标的实现，企业管理当局制定了许多政策和程序。这个政策和程序集合就是内部控制制度。”（P161）
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（三）管理控制和会计控制阶段
1、1958年，审计程序委员会发布的第29号《审计程序公告》指出：“内部控制，从广义上包括既有会计又有管理特征的控制……”。
2、1963年，审计程序委员会发布的第33号《审计程序公告》指出：