文档介绍：06-会计核算方法(上)
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1 按来源分类
一次原始凭证
累计原始凭证
汇总原始凭证
2 按填制方法和内容分类
外来原始凭证
原始凭证
一次凭证
自制原始凭证
第二节 会计凭证的种类及作用凭证的填制方法
原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认
一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸套写，并连续编号
阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替
第三节 会计凭证的填制
2022/8/22 第19页
原始凭证的审核要求
审核要点
审核原始凭证所反映的
经济业务是否合理合法，
有无违反制度规定，
有无***盗窃、
虚报冒领、
伪造凭证
等违法乱纪行为
审核原始凭证的
内容和填制手续
是否符合规定的要求
第三节 会计凭证的填制
真实 合法 合理
完整 及时
VV
应交税费
三、记账凭证的填制方法与要求
（一）填制方法（专用记账凭证）
1、收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。
（销项税）
VV
应交税费
2、付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。
第三节 会计凭证的填制
材料采购
（进项税）
特别注意！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金：
借：现金 1 000 收款
贷：银行存款 1 000 付款
◆将现金存入银行：
借：银行存款 1 000 收款
贷：现金 1 000 付款
第三节 会计凭证的填制
3、转账凭证
根据有关转账业务的原始凭证填制；
根据账簿记录填制。
VV
第三节 会计凭证的填制
（二）填制要求
◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时
以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：
◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号
VV
三、会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。
通过会计凭证的传递
能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；
能够正确地组织经济活动，实行会计监督。
第三节 会计凭证的填制
会计凭证传递的内容
▼有序的传递路线
▼合理的传递时间
▼严密的传递手续
审核人员
出纳人员
填制人员
记账人员
原始凭证
记账凭证
保管人员
会计凭证的保管
：
定期进行分类整理；
按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；
原始凭证不得外借；
一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；
对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。
第三节 会计凭证的填制
——对使用过的会计凭证的保护与管理。
◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档
◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁
第三节 会计凭证的填制
盐城市华海有限责任公司
发料单汇总表
2008 年 8 月
本月领料合计
在建工程
管理费用
制造费用
乙产品
甲产品
生产成本
月 计