文档介绍：13-14-24、税务会计增值税
增值税的征税范围
某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月份销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。
增值税会计
应交税费
营业外收入
其他应收款——应收补贴款（增值税）
增值税会计
应交税费的二级明细：
应交增值税
未交增值税
增值税检查调整
增值税会计
应交增值税的三级明细科目：
进项税额
已交税金
减免税款
出口抵减内销产品应纳税额
转出未交增值税
销项税额
出口退税
进项税额转出
转出多交增值税
借方科目
贷方科目
应交增值税——进项税额
购进货物、固定资产、接受应税劳务而支付的、并准予从销项税额中抵扣的增值税饿
退货以红字计入
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进）
贷：银行存款等
应交增值税——进项税额
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款 3510
应交税费—应交增值税（进）
贷：原材料 3000
510
应交增值税——已交税金
本月缴纳本月增值税
借：应交税费—应交增值税（已） 贷：银行存款等
应交增值税——已交税金
某企业每15天预缴一次增值税，-，每次预缴200000元，预缴时的会计处理：
借：应交税费—应交增值税（已）200000
贷：银行存款 200000
应交增值税——已交税金
某企业2009年2月份上交1月份的增值税款150000元，会计处理为：
借：应交税费—未交增值税 150000
贷：银行存款 150000
应交增值税——减免税款
企业按照免抵退政策，直接减免的税款金额
借：应交税费—增（减免）
贷：营业外收入—政府补助
应交增值税——减免税款
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若粮食销售不含税价20000元，则：
借：银行存款 22600
贷：主营业务收入 20000
应交税费—增（销） 2600
借：应交税费—增（减免） 2600
贷：营业外收入—政府补助 2600
应交增值税——转出未交增值税
月终转出应交未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转未） 贷：应交税费——未交增值税
应交增值税——转出未交增值税
假设某企业增值税帐户贷方的销项税额为34000元，借方的进项税为17000元，月末账务处理为：
借：应交税费—增（转未） 17000
贷：应交税费—未交增值税 17000
应交增值税——销项税额
销售货物、固定资产、提供劳务应收取的增值税额
退货或销售折让以红字计入
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销）
应交增值税——销项税额
原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的处理：
借：主营业务收入 10000
贷：银行存款 11700
应交税费—增（销）
1700
应交增值税——进项税额转出
进项税不得抵扣项目
一般随货物的成本从贷项确认
应交增值税——转出多交增值税
月末转出企业多交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—增（转多）
注意：这里的“多交”必须是企业预缴产生的，如果仅仅是因为增值税借方科目的合计数大于贷方科目合计数，不需要处理。
应交增值税——转出多交增值税
某企业本月借方进项税额30万元，贷方销项税额35万元，本月已经预缴增值税20万元，月末“应交税费—增”借方余额15万元，则处理：
借：应交税费—未交增值税 15
贷：应交税费—增（转多） 15
增值税会计
某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清。
增值税会计——未交增值税
未交增值税的核算内容：
月终时转入的应缴未缴增值税额
转入多缴的增值税
本月缴纳上月未交增值税
增值税会计——未交增值税
某企业在2009年3月5日转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），假设该设备是在07年8月5日购进的，原价30万元，。
借：银行存款 312000
贷：固定资产清理 30000