文档介绍：运用结构性减税政策
促进企业发展
—泰州市地税局
一、税收策划思路
(一)鼓励自主创新
1、税收政策规定
对企业发生的技术开发费在企业所得税前给予50%的加计扣除;对技术开发、技术转让免征营业税;对技术转让所得减免企业所得税(500万元以下免征,500万元以上的部分减半);对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;
一、税收策划思路
对软件产品销售,按17%的法定税率征税后,其实际税负超过3%的部分,增值税实行即征即退,对软件企业取得的退还增值税不征收企业所得税;新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,企业所得税实行两免三减半;国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。
一、税收策划思路
2、税收筹划
分离核心产业,申报高新技术企业、软件企业
外设研发机构
一、税收策划思路
3、注意事项
财税字〔1999〕273号:与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。
一、税收策划思路
财税字〔1999〕273号:以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额不包括货物的价值。
一、税收策划思路
国税发〔2008〕116号:
财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业
在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
对委托开发的项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况
一、税收策划思路
法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目,均不允许计入研究开发费用。
申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受研究开发费用加计扣除,主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
一、税收策划思路
(二)鼓励节能环保资源综合利用
1、税收政策规定
以垃圾为燃料生产的电力或者热力以及核电生产企业实行增值税即征即退的政策;利用风力生产的电力增值税实行即征即退50%的政策;对国家鼓励的资源其它综合利用产品,给予增值税免税或者即征即退政策;
一、税收策划思路
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税;企业发生的环境保护、节能节水专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免;对符合条件的资源综合利用产品收入,减按90%计入企业所得税应税收入总额。