文档介绍：财政与税收
安徽大学工商管理学院
何文龙
第一章财政概论
一、财政的产生、概念及特征
(一)财政的产生
1、财政一词源于拉丁文并逐步演进,财是指政府掌管的钱、物;政是指管理众人之事。财政也即以国家为主体,通过货币资金调配人力和物力,以实现国家职能的各项经济活动。
2、财政是一个经济范畴,也是一个历史范畴。
人类社会早期,生产力水平低下,没有剩余产品,也就没有阶级、国家与财政;冶铁技术出现导致劳动工具的改善,在维系劳动力的再生产之外有了剩余产品,产生了阶级和国家,出现了凭借国家政治权力参与社会产品分配的财政。
(二)财政的概念 P3 (三)财政的基本特征
1、财政是国家的经济活动
社会生产活动创造的社会产品分配
一部分以生产要素的形式分配给生产要素提供者,属市场经济领域的经济活动,具有竞争性和排他性的特征,分配主体是生产要素的拥有者与投资者,以取得利润和工薪,其目的是提供私人产品满足私人需求;
一部分以政治权力参与分配的形式分配给国家,属于政府经济领域的经济活动,具有非竞争性和非排他性的特征,分配主体是国家并取得税收收入,其目的是提供公共产品满足公共需要,即财政收支活动。
2、财政的阶级性和公共性
财政收支作为政府的经济活动,应符合统治阶级的利益诉求,从而具有阶级性;财政活动应保证实现国家安全和社会秩序,从而具有公共性。
3、财政的强制性和无偿性
政府以凌驾于所有权之上的政治权力,参与社会产品的分配且不必直接偿还。
4、财政的平衡性
包括:财政收支平衡与市场经济领域和政府经济领域的平衡。
(四)财政体制的发展历程
财政体制的演进与经济体制的沿革密切相关,先后经历了家计财政、国家财政与公共财政三种形式。
二、自然经济与家计财政
自然经济主要存在于奴隶和封建社会,君王对国家拥有至高无上的政治权力和财产权利,国家的财政收支与君王的家计收支混为一体,国家财政也即君王的家计财政,其职能主要是筹集行政管理、国防安全及王室开支的经费。
三、计划经济与国家财政
新中国成立至改革开放初期的计划经济体制下,国家作为行政权力和生产资料的所有者,同时作用于政府经济领域和市场经济领域,并提供公共物品和私人物品,其职能是通过政府的计划安排实施社会资源和产品的分配,但政企不分,财政资金使用效率很低。
四、市场经济与公共财政
(一)市场经济与公共财政的关系
公共财政作为与市场经济体制相适应的财政模式,以提供公共产品为手段、以满足公共需要为目标,以市场失灵为前提,以市场经济体制有效发挥作用为基础的财政模式。
(二)构建公共财政的基本思路
1、公共财政的基本职责:理顺政府与市场的关系,解决越位与缺位并存的问题。计划经济体制下,政府同时涉足政府经济领域和市场经济领域,一方面政府过多地介入了市场经济领域的活动,制约了市场资源配置职能的发挥,造成政府角色的越位;另一方面,政府未能履行应尽的职责,影响了公共产品的提供和公共需求的满足,造成政府角色的缺位。
市场经济体制下,市场应在国家宏观调控下,发挥资源配置职能,政府在提供公共产品满足公共需求的同时矫正竞争性领域出现的市场失灵。公共财政的基本职责:满足国家机器正常运转、社会事业发展、提供社会再生产公共条件和矫正市场失责的经费需要。
2、构建公共财政框架的基础环节:建立公共财政支出体系
以公共财政的职责为基础;以“公平优先,兼顾效率”为原则,以满足社会公共需要为目标,从支出范围和支出手段两方面构建公共财政支出体系
3、与公共财政的要求相适应构建公共财政收入体系
计划经济体制下,依据国有生产资料的所有权,财政收入主要来自国有企业上缴利润;市场经济体制下,凭借国家政治权力,财政收入主要来自税收收入,辅之以规费收入和债务收入。
4、构建财政宏观调控体系,以弥补市场失灵,协调社会再生产运行
计划经济体制下,政府经济活动和市场经济服从于国家统一的指令性计划,不存在政府宏观调控。市场经济体制下,竞争性领域的资源由市场配置导致市场失灵和经济波动,必须实施宏观调控。财政宏观调控体系包括预算政策、税收政策、公共支出及政府投资政策,财政补贴政策,公债政策等。