文档介绍：企业重组相关政策
2021
Your content to play here, or through your copy, paste in this box, and select only 当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失），将重组债务的计税基础与实际支付非现金资产之间的差额，确认为应纳税所得额，计入收入总额。
债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据
债务重组的一般税务处理
具体详解
一般资产重组的税务处理
⑵以非现金资产清偿债务的税务处理 :债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。债权人应当将重组债权的计税基础与收到的非现金资产之间的差额，按照有关税收规定，经确认为债务重组损失后，才允许在税前扣除。
债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据
债务重组的一般税务处理
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债务重组实例
一般资产重组的税务处理
⑶以债务转为资本的税务处理 :以债务转换为资本方式进行的债务重组，除企业改组或者清算另有规定外，债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得额。债权人应当把债权转为资本分解为债务清偿和投资两项业务进行处理，将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税基础；同时，重组债权的计税基础与收到的股权的公允价值之间的差额，按照有关税收规定，经确认为债务重组损失后，才允许在税前扣除。
债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据
债务重组的一般税务处理
具体详解
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债务重组实例
一般资产重组的税务处理
⑷以修改其他债务条件清偿债务的税务处理
债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据
债务重组的一般税务处理
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债务重组实例
①概念“指债务人不以其资产清偿债务，也不将其债务转为资本，而是与债权人达成债务重组协议，以减少未来债务本金、降低利率、减少或免除债务利息等方式清偿债务 ~应当区分是否涉及或有应付(或应收)金额进行会计处理
一般资产重组的税务处理
⑷以修改其他债务条件清偿债务的税务处理
债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据
债务重组的一般税务处理
具体详解
②不涉及或有应付金额的债务重组的税务处理 ：对债务人来说，以修改其他债务条件进行债务重组，如修改后的债务条款中不涉及或有应付金额，则重组债务的计税基础大于重组后债务的入账价值（即修改其他债务条件后债务的公允价值）的差额，确认为应纳税所得额。对债权人而言，以修改其他债务条件进行债务重组，如修改后的债务条款中不涉及或有应收金额，则债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的计税基础，重组债权的计税基础余额与重组后债权的计税基础之间的差额，按照有关税收规定，经确认为债务重组损失后，才允许在税前扣除。
一般资产重组的税务处理
⑷以修改其他债务条件清偿债务的税务处理
债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据
债务重组的一般税务处理
具体详解
③涉及或有应付金额的债务重组的税务处理 ：以修改其他债务条件进行的债务重组，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且债务人已将该或有应付金额确认为预计负债的‚应进行纳税调整‚预计负债不允许在税前扣除；重组债务的计税基础与重组后债务的计税基础(即重组后债务的公允价值)和预计负债金额之和的差额，作为债务重组所得，计入应纳税所得额。或有应付金额在随后会计期间如果发生，按照税法的有关规定再在税前扣除。
对债权人而言，以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的计税基础。重组债权的计税基础余额与重组后债权的计税基础之间的差额，按照有关税收规定，经确认为债务重组损失后，才允许在税前扣除。
一般资产重组的税务处理
⑸以组合方式清偿债务的税务处理
债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据
债务重组的一般税务处理
具体详解
①债务人的处理：债务重组以现金、非现金资产、债务转为资