文档介绍：第六章个人所得税法
本章内容
第一节个人所得税基本原理 第二节纳税义务人与征税范围★ 第三节税率与应纳税所得额的确定★ 第四节应纳税额的计算★★ 第五节税收优惠★ 第六节境外所得的税额扣除★ 第七节征收管理
第一节个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致,但纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
第一节个人所得税基本原理
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据
有关费用的扣除分三类: ; ; ,称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。
第一节个人所得税基本原理
二、个人所得税的征收模式有三种
(我国)
优点:对纳税人全部所得区分性质进行区别征税,能够体现国家的政治、经济与社会政策; 缺点:对纳税人整体所得把握得不一定全面,容易导致实际税负的不公平;
优点:可以对纳税人的全部所得征税,从收入的角度体现税收公平的原则; 缺点:不利于针对不同收入进行调节,不利于体现国家的有关社会、经济政策;
优点:既可实现税收的政策性调节功能,也可体现税收的公平原则。
第二节纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人
税法规定,中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
第二节纳税义务人与征税范围
(负无限纳税义务)
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人:
(1)在中国境内有住所的个人 (2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。 “居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住满365日。 “临时离境”:一次离境未超过30日,多次离境累计未超过90日。
征税范围:境内所得+境外所得
第二节纳税义务人与征税范围
(负有限纳税义务)
(1)在中国境内无住所且不居住的个人。 (2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
征税范围:境内所得
第二节纳税义务人与征税范围
【例题·单选题】某外国人2008年2月12日来华工作,2009年2月15日回国, 2009年3月2日返回中国,2009年11月15日至2009年11月30日期间,因工作需要去了日本,2009年12月1日返回中国,后于2010年11月20日离华回国,则该纳税人( ) ,2009年度为我国非居民纳税人 ,2010年度为我国非居民纳税人
第二节纳税义务人与征税范围
二、征税范围——目前共 11项 (一)工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
注意的问题:
: (1)独生子女补贴。 (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 (3)托儿补助费。 (4)差旅费津贴、误餐补助。