文档介绍：[
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理念分析
CONCEPT PAPERS
第一部分：警示长廊
第五部分：绿色出行•和谐凉都（拓展篇）
第六部分：会议室
DESIGNER
设计篇
车轮的静态与动态
色彩分析
前 （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
——《条例》第93条
关于高新技术企业
疑难之六
福利企业政策
《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》
（财税[2007]92号）
新政策已自2007年7月1日起实行。
对安置残疾人就业的单位在增值税或营业税方面：
实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，最高不得超过每人每年万元。
对安置残疾人就业的单位在企业所得税方面：
实行由税务机关按单位实际支付给安置的残疾人员工资的2倍在企业所得税税前扣除的办法，
对单位安置残疾人取得的增值税退税或营业税减税收入，暂免征收企业所得税。
疑难之七
疑难之八
承包承租
对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。
【摘自国税发【1994】186号】
关于增值税征收率和简易征收
从1998年７月１日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税，同时决定将商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%调减为4%。
【摘自财税字【1998】113号】
商业企业小规模纳税人
疑难之九
一般纳税人生产下列货物，从1994年5月1日起，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：
（1）县以下小型水力发电单位生产的电力；
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
（4）原料中掺有煤矸石、厂煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料。
【摘自财税字【1994】004号】
简易办法
疑难之十
板块之三
关于收入业务
收入总额
企业从各种来源取得的收入
以货币形式
非货币形式
（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
——《法》第6条
疑难之十一 关于收入范围
关于收入的会计核算
《企业会计准则第14号——收入 》
《企业会计准则第16号——政府补助 》
《企业会计准则第15号——建造合同 》
《企业会计准则第7号——非货币性资产交换 》
《企业会计准则第12号——债务重组 》
《企业会计准则第21号——租赁 》
…………
会计与税法关于收入确认的差异
《企业会计准则第14号——收入 》：
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（三）收入的金额能够可靠地计量；
（四）相关的经济利益很可能流入企业；
（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
税法
从组织财政收入、公平税负等的角度出发，侧重于收入的实现，不考虑收入的风险问题。收入确认的基本条件有两个：
1、商品已经发出或劳务已经提供；
2、企业已收取价款或已取得索取价款的权利。
1、收入时间的确认存在差异
疑难之十二
会计规定注重商品所有权的转移和货款的结算，在收入确认原则上，采用了实质重于形式原则，比较注重交易的经济实质。并不注重表面上商品是否已经发出，形式上是否已取得收取价款的权利，要针对不同交易的特点，分析交易的实质，确认收入。
2、 收入的范围确认不同
税收收入总额概念包括以下要素：
一是收入的各种来源，如销售收入、劳务收入、资产使用权收入、境内和境外收入；
二是收入的各种方式，包括货币性资产和非货币