文档介绍：国际避税方法
国际避税的主要手段
利用转让定价避税需要注意两个问题（一）
一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过高，那么用很高的转让价
30
—
分配的股息或利息
70
100
预提所得税（10%）
—
10
外国投资者
得到的现金收入
70
90
有效税率
30%
10%
国际避税的主要手段
选择有利的公司组织形式
当一个国家的法人居民公司对外投资时，可以选择不同的组织形式，或是在东道国建立子公 司，或是建立分公司。从跨国公司居住国的税收规定上看，对在国外设立子公司或是分公司的财务处理是不一样的，从而达到避税的目的。
国际避税的主要手段
纳税人通过移居避免
成为高税国的税收居民
在实行居民管辖权的国家，如果纳税人属于该国的居民，则就要向居住国政府负无限纳税义务，其在全世界范围内取得的所得都要向居住国政府纳税。纳税人可从高税国迁往低税地区，纯避税区或一个仅实行地域管辖权的国家，成为其居民，达到避税的目的。
跨国公司的国际税务筹划
利用中介国际控股公司避税
利用中介国际金融公司避税
利用中介国际贸易公司避税
利用中介国际许可公司避税
跨国公司的国际税务筹划
利用中介国际控股公司避税
1．规避东道国股息预提税
规避东道国对汇出股息征收的预提税。
规避居住国对汇入股息征收的公司所得税。
跨国公司的国际税务筹划
跨国公司利用中介国际控股公司避税案例
南非
（母公司）
税收协定 30%
美国
（子公司）
荷兰
（中介控股公司）
税收协定
税收协定
5%
5%
图5—1国际税收筹划示意图
跨国公司的国际税务筹划
2．设法统一计算海外子公司的利润，以充分
利用母公司居住国的外国税收抵免限额
跨国母公司从其海外子公司分得利润，母公司居住国一般允许母公司就这笔外国来源所得进行外国税收抵免。但各国都有抵免限额的规定，而且在计算抵免限额时许多国家规定采用分国限额抵免法。
跨国公司的国际税务筹划
混合海外子公司利润的中介控股公司
的选址应当注意以下问题：
1. 中介控股公司所在国与各海外子公司所在的东道国
之间要有税收协定，以减轻子公司向中介控股公司
支付股息时的预提税。
2. 中介控股公司所在国对中介控股公司从海外分回的
利润不课征很重的税收。
3. 中介控股公司所在国与母公司所在国之间也应有税
收协定，以减轻中介控股公司向母公司支付股息时
缴纳的预提税。
跨国公司的国际税务筹划
利用中介国际金融公司避税
1．利用中介国际金融公司安排借款
跨国公司在经营过程中经常要从海外的金融机构借入资金，但如果向一个与跨国公司居住国无税收协定的国家（地区）借款，跨国公司所在国对跨国公司支付给境外贷款者的利息可能就要征收很高的预提税。跨国公司可通过它在第三国设立的中介公司（conduit company）从境外贷款者借入这笔资金，而避免负担这笔利息预提税。
跨国公司的国际税务筹划
中介国际金融公司要胜任这项工作，
其所在的第三国必须具备以下条件 ：
（1）与跨国公司所在国有国际税收协定，而且中介国际金融
公司能够利用这个协定所规定的互惠条件，使跨国公司
所在国对向其支付的利息免征或征收很少的预提税。
（2）对中介国际金融公司向境外贷款者支付的利息免征或征
收很少的预提税。
（3）在对中介国际金融公司课征所得税时，允许其把向境外
贷款者支付的利息作为费用项目从应税所得中扣除，以
便使中介国际金融公司不会因这笔转贷业务而缴纳过多
的所得税。
跨国公司的国际税务筹划
跨国公司利用中介国际金融公司向海外借款 以规避预提税案例
贷款
英国
母公司
中国香港
银行
荷兰金融
子公司
利息
贷款
利息
贷款
利息