文档介绍：增值税法
适用于年终总结/工作计划/述职报告/策划方案等
2020
第二节 征收范围及纳税义务人
一、征税范围
在中国境内销售或进口的货物，加工、修理、修配劳务
（一）关于征税范围的规定
1、一般规定
（1）销售或进口的货物
（离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税
②兼营应征收增值税货物或劳务和免税品的，应分别核算应征收增值税货物或劳务和免税品的销售额。未分别核算或者不能准确核算销售额的，其免税品与应征收增值税货物或劳务一并征收增值税。
③纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票。
④纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具
精品资料网
（5）资源综合利用税收优惠
——免征增值税（自2009年1月1日起执行）
①再生水
②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
③翻新轮胎
④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品
⑤对污水处理劳务免征增值税。
——即征即退（自2008年7月1日起执行）
①以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。
②以垃圾为燃料生产的电力或者热力（包括农作物秸秆）
③以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。
④以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土
⑤采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)（4）减半征收
——即征即退50%（自2008年7月1日起执行）
①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉
②对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。
③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。
④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。
⑤利用风力生产的电力。
⑥部分新型墙体材料产品。
——先征后退政策（自2008年7月1日起执行）
销售自产的综合利用生物柴油
（6）融资租赁业务
经人行或商务部批准的
营业税
未经人行或
商务部批准的
所有权转移的
增值税
所有权不转移的
营业税
(7)企业整体转让(确认为产权交易)，涉及到应税货物转让的，不征VAT
（8）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
（9)纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；
②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
（10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。
（11）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
精品资料网
下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（ ）。
，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税
，其收入应征收增值税
（12）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
（13）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
（14）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的，免征消费税。
（15)燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不作为价外费用，不征增值税
关注：
纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，按规定缴纳增值税。
放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（2006）
C