文档介绍：注会-税法-第3章消费税法
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2023年
2023年
2023年
单项选择题
1题1分
1题1分
2题2分
多项选择题
1题1分
2题2分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
2题2分
计算题
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注会-税法-第3章消费税法
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2023年
2023年
2023年
单项选择题
1题1分
1题1分
2题2分
多项选择题
1题1分
2题2分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
2题2分
计算题
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-
1题3分
综合题
1题4分
1题1分
1题4分
合计
4题7分
4题5分
7题12分
第三章 消费税法
本章变化内容:
,包括从量定额征收的消费税,即:
组成计税价格=〔本钱+利润+自产自用数量×定额税率〕÷〔1-比例税率〕
或组成计税价格=〔材料本钱+加工费+委托加工数量×定额税率〕÷〔1-比例税率〕
、成品油消费税税率;
、地点有修订调整:以一个月为一期缴纳税款的,纳税期限从次月10日内调整为15日内。
消费税简介:
消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。
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消费税与增值税的区别:
:
:增值税是价外税,消费税是价内税。
:消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
:增值税是按照两类纳税人来计算的,消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
消费税与增值税的联系:
;
,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。
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第二节 征税范围〔熟悉〕
一、生产销售应税消费品
二、委托加工应税消费品
三、进口应税消费品
四、零售应税消费品:只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品
【例题·单项选择题】〔2023年〕以下各项中,应同时征收增值税和消费税的是〔〕。
【答案】B
第三节 税目与税率〔熟悉〕
【例题·单项选择题】根据现行消费税政策,以下各项中不属于应税消费品的是〔 〕。
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【答案】C
第四节 计税依据
三种计税方法
计税公式
应纳税额=销售额×比例税率
〔啤酒、黄酒、成品油〕
应纳税额=销售数量×单位税额
〔粮食白酒、薯类白酒、卷烟〕
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
一、计税销售额规定:
。
全部价款中包含消费税税额,但不包括增值税税额;价外费用的内容与增值税规定相同。
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针对酒类产品:
【例题·单项选择题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32760元,收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是〔 〕。
【答案】C
【解析】A型啤酒:〔58000+3000/〕÷20=>3000元,单位税额为250元/吨;
B型啤酒:〔32760+150〕/=<3000元,单位税额为220元/吨;
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消费税=20×250+10×220=7200〔元〕
二、销售数量规定
三、〔复合计征〕从价定率和从量定额混合计算方法
四、计税依据特殊规定
【例题·计算题】某烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。计算应纳消费税和增值税。〔雪茄烟消费税税率为25%〕
【解析】应纳消费税=600×25%+600÷300×40×25%=170〔万元〕
应纳增值税=600×17%+600÷300×40×17%=〔万元〕
〔五〕从高适用税率征收消费税,有两种情况:
【例题·单项选择题】某酒厂2023年12月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套,