文档介绍：应收账款及预付账款
应收票据到期值的计算
企业收到的应收票据如果是不带息的,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值;
如果是带息的,还要计算票据的到期利息,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。
由于我国商业汇票的付应收账款及预付账款
应收票据到期值的计算
企业收到的应收票据如果是不带息的,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值;
如果是带息的,还要计算票据的到期利息,则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。
由于我国商业汇票的付款期限最长不得超过6个月,因此,带息应收票据的到期利息 一般是以单利计算的。其计算公式如下:
票据利息=票据本金×利率×期限
票据到期值=票据本金+票据利息
=票据本金×(1+利率×期限)
Date
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应收票据的计价
(1)企业应在收到、开出、承兑商业汇票时,按应收票据的票面价值入账。
(2)带息应收票据,应在期末时,按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额。
(3)到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”账户核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
(4)企业持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备。但是,如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。
Date
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应收票据的贴现
应收票据贴现的计算包括以下几个步骤:
不带息票据的到期值就是其面值;带息票据的到期值是它的面值与到期利息之和。
贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔,它可以按日计算或按月计算。当按日计算时,贴现日与到期日只计算其中的一天。
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现净值=票据到期值-贴现息
Date
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例题应收票据贴现的计算方法
某企业因急需用款,于5月31日持一张面值为100000元,出票日为4月11日,90天到期的商业承兑汇票向银行办理贴现,%。现分带息票据(假设年利率为4%)和不带息票据两种情况,分别计算票据的贴现结果,如下表所示:
Date
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Date
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应收票据核算应设置的账户及其会计处理
,票面金额为500000元,票面利率为5%,用以抵顶所欠购房款。
收到商业承兑汇票时:
借:应收票据 500000
贷:应收账款—A公司 500000
 每月末计提利息时:
借:应收票据 (500000×5%÷12)
贷:财务费用
6个月后票据到期收回本息时:
票据到期利息=500000×5%÷12×6=12500(元)
借:银行存款 512500
贷:应收票据 512500
6个月后票据到期,假设A公司无款支付时:
借:应收账款—A公司 512500
贷:应收票据 512500
Date
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,B公司因目前资金不足,给企业开出一张30天期限,面值为1200000元的商业承兑汇票。
收到商业承兑汇票时:
借:应收票据 1200000
贷:主营业务收入 1200000
 30天后票据到期收款时:
借:银行存款 1200000
贷:应收票据 1200000
 票据到期,假设B公司未能兑付票款时:
借:应收账款—B公司 1200000
贷:应收票据 1200000
Date
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,价款50000元,D公司交来一张面值50000元,90天到期的无息商业承兑汇票,企业于45天后持此票据到银行贴现,贴现率为6%。
企业收到商业承兑汇票时:
借:应收票据 50000
贷:其他业务收入 50000
 企业办理贴现时:
贴现息=50000×6%×45÷360=375(元)
贴现净值=50000-375=49625(元)
借:银行存款 49625
财务费用 375
贷:应收票据 50000
票据到期,D公司银行存款账户不足支付,企业收到贴现银行退回的应收票据、支款通知时:
借:应收账款—D公司 50000
贷:银行存款 50000
Date
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,票面利率为8%,其他条件不变。
企业收到商业承兑汇票时:同上例
企业办理贴现:
贴现息=50000(1+8%×90/360×6%×45/360)=
贴现净值=51000-=(元)
借:银行存款 50617