文档介绍：财务会计课件_第2章_货币资金与交易性金融资
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第二章货币资金与交易性金融资产
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第一节货币资金
一、货币资金的性质与范围
二、货币资金内部控制制度
三、主要科目及在会计报表上列示
四、现金管理
五、银行存款管理
六、其他货币资金
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一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的范围
从其内容上看,货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
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二、货币资金内部控制制度P40
内部控制制度是指处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。
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现金的内部控制包括:
13>.实行职能分开原则
4. 加强监督与检查
5. 企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一
人长期从事出纳工作
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三、货币资金应设置的科目
及在报表上的列示
“库存现金”科目
核算企业的库存现金,不包括内部周转使用的备用金。
“银行存款”科目
核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
“其他货币资金”科目
核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目,不再按货币资金
的各组成项目单独列示。
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四、现金管理
(一)现金的使用范围
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳动报酬;
(3)颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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(二)库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核
定,一般为三至五天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可
以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过
限额的部分,必须及时送存银行,库存现金低于限
额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足
限额。
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(三)现金日常收支管理
(1)现金收入应于当日送存银行,如确有困难,
由银行确定送存时间;
(2)不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),
因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报开户
银行审批,核定坐支范围和限额。
(3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写
明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章
后,交开户银行审核后方可支取;
(4)因采购地点不固定,交通不便,生产或市场急
需及其他情况须使用现金的,企业应当提出申
请,经开户银行审核批准后,方可支付现金。
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(四)现金的核算
(1)现金的序时核算
设置与登记现金日记账
(2) 现金的总分类核算
设置“库存现金”科目。实务中,一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类,定期填制汇总收付款凭证,据以登记库存现金总账。
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(五)备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销的款项。
账户设置
其他应收款(见29页)
备用金(可单设)
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业务处理方法
随借随用、用后报销
定额备用金:( 例题见57~58页)
定额备用金
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(六)现金清查
一般采用实地盘点法。
若帐实不符,有待查明原因的现金溢余或短缺,需进行账务处理。
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。
见教材: 30~31页
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借:其他应收款
(应由责任人或保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
查明原因后的处理(现金短缺):
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查明原因后的处理(现金溢余) :
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款
(应支付给有关人员或单位)
营业外收入—盘盈利得
(无法查明原因)
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五、银行存款的管理
(一) 银行存款开户管理
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
根据不同需要开立
见教材32页
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(二) 银行存款结算管理
九种结算方式:
银行汇票, 商业汇票