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审计证据规范
第一条为了规范审计人员获取审计证据,保证审计证据的客观性、相关性、充分
性与合法性,根据集团《内部审计办法》,制定本规范。
第二条本规范所称审计证据,是指审计人员在执行审计业务过程中,为形成审计
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审计证据规范
第一条为了规范审计人员获取审计证据,保证审计证据的客观性、相关性、充分
性与合法性,根据集团《内部审计办法》,制定本规范。
第二条本规范所称审计证据,是指审计人员在执行审计业务过程中,为形成审计
意见所获取的证据。
第三条审计证据有下列几种:
(一)以书面形式存在并证明审计事项的书面证据;
(二)以实物形态存在并证明审计事项的实物证据;
(三)以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或其他介质材
料;
(四)与审计事项有关人员提供的言证材料;
(五)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录;
(六)其他证据。
第四条审计人员收集审计证据,必须遵守下列要求:
(一)客观公正、实事求是,防止主观臆断,保证审计证据具有客观性;
(二)对收集的审计证据进行分析、判断,决定取舍,保证审计证据具有与审计
目标相关联的相关性;
(三)足以证明审计事项的真相,保证审计证据具有充分性;
(四)严格遵守法律、法规规定,保证审计证据具有合法性。
第五条审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断:
(一)书面证据比口头证据可靠;
(二)外部证据比内部证据可靠;
(三)审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠;
(四)内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠;
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(五)不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时,审计证据更为可靠。
第六条审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、查询、函证以及录音、录像、
拍照、复印、计算和分析性复核等方法,收集审计证据。
第七条审计中如有特殊需要,可以指派或者聘请专门机构或有专门知识的人员,
对审计事项中某些专门问题进行鉴定,取得鉴定结论,作为审计证据。
第八条审计人员现场收集的审计证据,应当经过审计组组长复核后,视情况需要,
交被审计单位有关人员签名作实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责
人签名或盖章。
第九条审计人员调查取得的其他审计证据,应当注明来源,并由提供者签名或盖
章。
第十条被审计单位或有关人