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审计学教程
审计的方法与程序:Thedocumentwascreatedwith审计学教程
审计的方法与程序审计方法
•审计方法是指审计人员检查和分析审计对象、
收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结
论和意见的各种专门手段的总称。
•审计人员在审计工作过程中,为了实现审计目
标、完成审计任务,必须运用各种审计方法,
对审计对象进行审查和评价,收集各种审计证
据,以便据以提出审计意见和做出审计结论。审计方法的选用原则
•审计方法的选用要适应审计的目的。在财经法纪审计
中,可根据有关线索,进行详细审查;在财政财务审计
中,则在评价被审计单位内部控制制度基础上,决定
进行详查还是抽查,等等。
•审计方法的选用要有利于节约审计费用,降低审计成
本。
•审计方法的选用要适合审计人员的能力。
•审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式,
所需审计证据不同,可以取证的途径不同,就要采取
不同的审计方法。
•审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单
位内部控制比较健全有效,就可以选用抽查的方法;
相反,内部控制不完善,则应选用详查的方法。审计的技术方法体系
•审计书面资料的方法
(1)一般方法:审阅法、核对法、查询
法、比较法、分析法;
(2)按审计顺序分:顺查法、逆查法;
(3)按审计详略分:详查法、抽查法;
•证实客观事物的方法
盘存法、调节法、观察法、鉴定法。审阅法
•审阅法是对凭证、帐册、报表和其他原
始资料进行仔细阅读和审查,以判断反
映的经济活动是否真实、合法,合规和
合理的方法。这是检查经济信息质量的
重要方法。
•审阅法包括原始凭证的审阅、记帐凭证
的审阅、账册的审阅和其他资料的审阅原始凭证的审阅
•凭证格式垦否规范,要素是否完备。如发票上有无税务局盖章,
抬头、日期、数量、单价、金额、经手人签章、单位公章等是否
齐备。
•凭证上的文字、数字是否清晰,有无挖、擦、涂改的痕迹。
•填制凭证日期与付款日期是否相近。
•填制凭证的单位是否确实存在。
•凭证的抬头是否与被审计单位不符。
•凭证的审批传递是否符合规定,有关人员是否都已正式签章。
•收款、付款原始凭证是否有财务公章或收讫、付讫的图章。
•凭证的经济业务内容是否合法、合规、合理。
•存根是否连续编号,存根上书写是否正常。
•自制凭证的印刷是否经过审批,保管、领用有无手续。记帐凭证的审阅
•记帐凭证的要素是否齐全,如日期、经
济业务的内容、金额、经手人、审批人
签章是否齐全;
•审阅记账凭证是否附有合法的原始凭证;
•记账凭证的记载是否符合会计制度的规
定,是否依据会计原理,所记账户名称
和会计分录是否正确,有无错用账户或
错记方向的情况。账簿的审阅
•对账簿的审阅包括对序时账簿、明细账和总账
的审阅。
•对账簿的审阅,主要是审阅明细记录的内容是
否真实、正确,其账户对应关系是否正确、合
理,有无错误或舞弊,特别是注意审阅应收应
付账款、材料成本差异、预提费用、待摊费用、
管理费用、制造费用、销售费用、财务费用等
容易掩盖错弊和经常反映会计转账事项的账簿。对会计报表的审阅
•报表格式、报表项目是否按制度规定编
制;
•报表之间有关项目的勾稽关系,核对相
关的数据是否一致,
•审阅各项目是否合理、合规、合法,有
无违反财经纪律的现象,有无异常变化
现象。核对法
•核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对
照检查,借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符,从而
取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。
•在审查会计资料时,一般主要核对下列内容:
1)核对原始凭证的数量、单价、金额和合计数是否相符。
2)核对记账凭证与其所附原始凭证是否相符,原始凭证的合计数是否与记账
凭证的合计数是否相符,原始凭证的张数与金额是否相符
3)核对记账凭证是否已过入有关明细账和总账。
4)核对各明细账户的余额合计数与总账中有关账户的余额是否相符.
5)核对总账各账户的期初余额、本期发生额和期末余额的计算是否正确,各
账户的借方余额合计与贷方余额合计是否平衡.
6)核对会计报表的数字是否与总账余额或明细账余额相符。
7)核对银行对账单、客户往来清单等外来对账单是否与本单位有关账项的记
载相符。
8)核对资产负债表、损益表和现金流量表之间以及损益表与利润分配表、
主营业务收支明细表之间的相关数字是否相符。
9)核对账卡上所反映的实