文档介绍：李占国基础会计8-对账与结账
(二)逐笔核对与重点抽查法
顺查法
逆查法
抽查法
按账务处理的顺序,从头到尾进行全面核对。
原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表
按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。
抽李占国基础会计8-对账与结账
(二)逐笔核对与重点抽查法
顺查法
逆查法
抽查法
按账务处理的顺序,从头到尾进行全面核对。
原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表
按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。
抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。
三、对账的主要方法
经济业务
编制正确√
登记错误×
文字写错
数字写错
1、记账凭证正确,但登记账簿发生错误。
四、错账的基本类型及更正方法
(一)错账的基本类型
记账凭证上科目用错
记账凭证上金额多记
记账凭证上金额少记
经济业务
编制错误×
登记错误×
问题:
这些方法是否正确?
对于账簿记录中所发生的错误,应采用正确的方法予以更正。
no!
(二)错账的更正方法
银行存款
2002
0501
期初余额
100000000
0516
购进材料
银付06
6000000
45000000
7020000
张三
43980000
张三
错误的数字必须全部划掉。
如果文字错,只划掉错误的文字即可。
划掉的数字、文字必须保持清晰可见。
略
应交税费
原材料
支付手续费
财务费用
银行存款
30000
20131210
0134
张三
李四
√
√
【例2】2013年12月10日以现金支付银行手续费300元。
30000
￥
30000
￥
1
30000
科目用错:
由于已经记账,导致“现金日记账”未记,“银行日记账”错记。
①-科目用错
①-科目用错
更正步骤
编制红字凭证,冲销错误的分录
蓝字重新编制正确的凭证
红字记账,冲销错账
蓝字记账
步骤1:编制红字凭证,冲销错误的分录
冲销0134号凭证
财务费用
银行存款
30000
20131215
0142
张三
李四
30000
￥
30000
￥
1
30000
分录内容相同,用红字编写
表示冲销错误内容
相当于业务没有记录过
①-科目用错
步骤2:编制蓝字凭证,重新进行记录
更正0134号凭证
财务费用
库存现金
30000
20131215
0143
张三
李四
30000
￥
30000
￥
1
30000
①-科目用错
步骤3:根据红字凭证,红字登记银行存款日记账和财务费用明细账
银行存款
2013
1201
期初余额
100000000
1210
支付手续费
记134
30000
1215
更正134号错账
记142
30000
步骤4:蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账(略)
对没有错误的“财务费用”账户也要重新登记,不能只登记原来错误的账户。
“财务费用”明细账的登记方法与银行存款日记账相同。
①-科目用错
略
支付电话费
管理费用
银行存款
50000
20131210
0134
张三
李四
√
√
【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。
50000
￥
50000
￥
1
50000
②-金额多记
更正步骤
编制红字凭证,冲销多记的金额
红字记账,冲销多记的金额
②-金额多记
步骤1:编制红字凭证,冲销多记的450元
冲销0134号凭证
管理费用
银行存款
45000
20131216
0144
张三
李四
45000
￥
45000
￥
1
45000
分录格式相同,用红字编写
红字冲销多记的450元
②-金额多记
步骤2:根据凭证,红字登记银行存款日记账和管理费用明细账
银行存款
2013
1201
期初余额
100000000
1210
支付办公费
记134
50000
1216
更正134号错账
记144
45000
管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。
红字冲销多记金额450
金额记录相当于500-450=50
略
②-金额多记
支付货款
应付账款
银行存款
6000
20131210
0134
张三
李四
√
√
【例4】2013